02证监会IPO专项核查重点及案例分析.pptVIP

* 十、发行人财务信息与非财务信息是否能够相互印证，从而能够判断发行人财务信息披露是否真实、准确、完整地反映其经营情况。 1.检查公司的经营模式、产销量和营业收入、营业成本、应收账款、期间费用等是否能够相互匹配； 2.对公司产品生产记录、能源消耗记录与产品入库等数据进行核对； 3.检查公司的产能、产量的增长与能源消耗的增长、主要原材料采购及消耗量的增长是否匹配； 4.检查公司原材料采购价格与产品销售价格变动情况与行业上下游相关产品的市场价格走势是否一致。 5.各财务指标与可比上市公司或主要竞争对手对比情况、公司业绩增长与行业趋势是否吻合。 IPO项目检查重点 十一、核查发行人申报期内是否存在以自我交易的方式实现收入、利润的虚假增长 1.检查公司申报期交易量发生大额变动的客户、供应商的情况，了解其大幅变动的原因，检查其合理性； 2.根据重要性原则，实地走访函证公司前×名客户和供应商，核对工商、税务、银行等部门提供的资料，甄别客户和供应商的实际控制人及关键经办人员与被核查单位是否存在关联方关系； 3.结合货币资金核查公司大额资金收付业务的真实性； 4.结合实物流、现金流、实地走访或电话访谈、核对销售合同、销售发票、出库单、第三方货运单据、对客户进行函证、并进行相关分析、了解销售的货物与客户经营范围和生产规模是否匹配等程序； IPO项目检查重点 IPO项目检查重点 十二、核查申报期内发行人或关联方是否与其客户或供应商以私下利益交换等方法进行恶意串通以实现收入、盈利的虚假增长 1.检查供应商、客户与公司的交易的真实性、价格的公允性； 2.编制分析主要产品收入分月明细表，检查是否存在期末收入大幅增加的情形； 3.抽取大额客户的收入分月明细表，检查分析是否存在期末对客户集中发货的情形； 4.分析比较申报期主要产品单价变动原因，并与同行业公司产品价格进行比较分析，差异大的，分析原因； 5.了解是否修改信用政策，对于放宽信用政策的情况，是否经过适当授权，是否对相关客户执行了信用财务状况调查等程； IPO项目检查重点 6.根据重要性原则，抽取大客户，检查比较申报期信用期是否发生明显变化，并与同行业公司的授信政策进行比较分析，差异大的，分析原因； 7.检查销售合同的条款，判断收入确认的时点； 8.函证重要客户金额和付款期限，检查期后收款，客户欠款是否在信用期内。 IPO项目检查重点 十三、核查申报期内是否存在关联方或其他利益相关方代发行人支付成本、费用或者采用无偿或不公允的交易价格向发行人提供经济资源。 1.计算分析申报期内公司成本、费用占收入的比例、毛利率变化等指标，并与同行业上市公司进行分析比较，是否存在异常情况； 2.延伸检查××公司控股股东/实际控制人及其控制的法人主体的资金流水； 3.与关联方发生交易的，检查交易价格是否公允； IPO项目检查重点 十四、核查保荐机构及其关联方、PE投资机构及其关联方、PE投资机构的股东或实际控制人控制或投资的其他企业在申报期内最后一年是否与发行人发生大额交易从而导致发行人在申报期内最后一年收入、利润出现较大幅度增长 1.获取保荐机构关联方名单、PE投资机构关联方名单、PE投资机构的股东名单、PE投资机构实际控制人名单、PE投资的其他企业名单； 2.向保荐机构、PE投资机构函证或取得不存在关联关系的声明书； 3.实地走访或电话约谈，检查申报期内最后一年保荐机构、PE投资机构与公司发生大额交易的真实性、合理性等； IPO项目检查重点 十五、核查发行人是否利用体外资金支付货款，少计原材料采购数量及金额，虚减当期成本，虚构利润 1.计算分析申报期内公司主要产品所需原材料的采购价格变化、毛利率变化、主要产品单位材料成本金额变化等指标，并与同行业上市公司进行分析比较，是否存在异常情况； 2.分析比较申报期产销量、投入产出比并测算原材料的应有消耗量和采购量，与实际耗用量、采购量相比较； 3.抽查主要原材料采购合同与记账凭证、发票、入库单在金额、数量上是否一致，必要时约谈走访供应商； 4.抽查主要原材料入库单，发票，追查至财务记账凭证，检查入库单数量是否与记账凭证一致、发票金额是否与记账凭证金额一致； IPO项目检查重点 十六、核查发行人是否采用技术手段或其他方法指使关联方或其他法人、自然人冒充互联网或移动互联网客户与发行人(即互联网或移动互联网服务企业)进行交易以实现收入、盈利的虚假增长 1.了解公司互联网销售的业务模式、收入确认的具体流程和内部控制制度； 2.获取互联网客户清单，检查大额互联网销售客户的相关信息，例如：名称、注册地址、经营范围等[必要时进行实地走访或电话约谈]，分析判断是否系公司关联方； 3.结合实物流、现金流、实地走访或电话访谈、核对销售合同、销售发票、出库单、第三方货运