中小企业改制上市过程中应重点关注的财务问题--李新首.pptVIP

2009年报 2008年报 2007年报 净利润 2,698.27 3,200.71 3,224.74 非经常性损益 626.82 729.07 303.53 扣非后利润 2,071.45 2,471.64 2,921.21 n n n n 2.2.18非经常性损益 包括补贴收入、资产处置收益、一次性投资收益等占利润比例要小，低于20%。 注意税收优惠政策，如企业享受的与国家大政策相冲突的地方税收优惠，要作为非经常性损益，此外，看是否可持续，趋势上，占比是否越来越少；并作风险提示。 案例：深圳转基因农业，收入近2亿，净利3500万元，其中各项补贴1900万元。不能报。公司实际盈利能力只有1600万元。结论：等。 案例：天津**科技股份有限公司（被否） 二.发行上市（续） 2.2发行关注主要财务问题（续） n n n n 2.2.19最后要做工作： 与同行业其他公司相比，公司应收账款周转率和存货周转率的水平、毛利率水平；如何合理解释。 申报期三年又一期各期对比：重要会计项目未发生重大异常波动（30%以上），若有，要有合理解释。 申报期三年又一期的结构分析：如存货的总量和结构；应收账款的增幅是否明显高于主营业务收入的增长、经营性活动所产生的现金流量净额是否为负；超过应收账款的金额计提综合比例。 二.发行上市（续） 2.2发行关注主要财务问题（续） 中审亚太会计师事务所 历史概况：前身为中国审计事务所，成立于1988年8月，系隶 属于审计署的司局级事业单位。1999年，中国审计事务所脱钩改制为中审会计师事务所，后与亚太中汇会计师事务所合并成为中审亚太会计师事务所。 业务范围：审查企业会计报表，出具审计报告；验证企业资本，出具验资报告；办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；证券、期货相关业务；法律、行政法规规定的其他审计业务；会计咨询、会计服务；资产评估。 主要资质：中审亚太会计师事务所是国内从业历史较长和最早取得证券、期货相关业务审计资质的会计师事务所之一。 国内排名：近5年来，本所在国内会计师事务所排名所中均在前十之列。2013年，总收入6.5亿元，在全国百强会计师事务所综合排名，国内所第9名。国务院国有资产监督管理委员会2012年-2013年审计监督项目会计师事务所入围，我所排名第5名。 主要业绩：近年来辅导三十多家企业成功上市,现正辅导拟上市企业近百家。湖南分所团队已辅导汉森制药、楚天科技成功上市，已辅导维克液压、成聪软件、道一信息、黑美人茶业、生力科技、友旭科技等六家企业新三板挂牌，正辅导拟上市企业、新三板拟挂牌近三十家。 中审亚太会计师事务所 演讲人简介 李新首先生 ◆证券业特许会计师、注册评估师、土地估价师、注册咨询师 ◆中审亚太会计师事务所管理合伙人、副主任会计师，湖南分所所长 ◆ CPA从业时间18年，曾主持三一重工股份有限公司、湖南汉森制药股份有限公司、楚天科技股份有限公司等多家公司改制、上市审计。在审计、评估、税收筹划、企业改制、企业并购重组、IPO、再融资、管理咨询等方面具有扎实的专业功底和丰富的实践经验。 中审亚太会计师事务所 如果您有任何问题或者建议，欢迎您随时与我们 中审亚太会计师事务所联系 管理合伙人、副主任会计师，湖南分所所长：李新首 电话 0731传真： 0731地址：湖南省长沙市远大一路280号湘域相遇十三楼 邮编：410011 网址： 电子邮件信箱： lxs8044@163.com Thanks! 中审亚太会计师事务所 * 中小板 创业板 说明 无形资产 不高于20% 无规定 净利依赖性 不存在 不存在 对关联方或者有重大不确定性的客户存在重大依赖 净利润来源 合并之内投资收益 合并之内投资收益 税收优惠依赖性 不存在 不存在 关联方资金占用 禁止 禁止 二.发行上市（续） 2.1发行上市—主要财务指标（续） 2.2发行关注主要财务问题 2.2.1原始 报表与申报报表存在 差异问题 民营企业规范前现状： 收入不开票或现金收款，不入账，但营业成本已经入账。 审核 该问题是否影响到对项目是否可以申报的实质性判断。证监会发行部相关人士就该问题较为明确的政策导向： a、对于因会计差错、会计准则等使用不当而导致的跨期调整、差错更正等，不影响申报与审核；(是软性,不是硬性) b、对于调整幅度不大（没有给出量化指标，但感觉应该比较严格）并有充分合理解释的，不影响申报与审核； c、对于报告期内明显滥用会计政策、虚假作帐而达到逃税、漏税目的，原始财务报表不能