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有的企业出于隐藏负债等考虑,故意将本应该属于表内的事项,进行表外化处理。比如,将民间借贷和融资租赁表外处理。 1.民间借贷主要是企业老板从典当、小额贷、私下拆借来的资金。但说实话,我们有些同行缺乏职业操守,这一块资金可以通过老板的个人账户进入的公司运营体系; 2.融资租赁是典型的表内处理事项,但是有些租赁同行的业务可以不上贷款卡、没有办理资产过户手续、没有办理工商抵押登记、甚至都没有收走企业的设备发票。 表外因素二:关注恶意的隐性负债(表内事项的表外化) 以融资租赁为例,举一个实际中的例子:某企业在一家租赁公司的所在省新开了个账户,融资租赁款直接进这个账户。下款当天,企业老板即通过虚假贸易合同转走资金,然后通过老板个人账户流入借款企业。在企业的日常对外提供的报表中,根本不体现这笔负债。连财务系统中也完全不体现这个开立在外省市的账户。所以,即便我们能查看企业的财务系统,人家根本就没计入,所以查无可查。 在企业正确处理隐性负债及充分披露对外担保的前提下,我们还要对企业的表外融资和担保进行全面的核查。 1、全面核查表外融资 1)在检查其他应付款——应付租赁费科目时,可以发现企业是否存在故意将融资租赁改为经营租赁,从而不确认大额的负债和相应的资产。还要核实,除了经营租赁合同外,是否还有附属合同; 表外因素三:全面核查表外融资和担保 2)在对主营业务收入和存货账户进行测试时,了解企业是否存在隐瞒售后回购,根据会计准则的规定在大多数情况下,回购价格固定或原销价加合理回报,售后回购交易属于融资交易,企业不应确认销售商品收入;回购价格大于原售价的差额,企业应在回购期间按期计提利息,计入财务费用。但有的企业为了提高当期的利润,就会把实质上是售后回购,确认为销售收入。 3)在对短期借款科目进行检查时,我们可以了解企业是否存在期末大量偿还借款,到下一年度的期初又大量借款的表外融资行为。 2、全面核查企业的对外担保 涉及到银行贷款方面的担保,可以通过查询人行征信系统而确定企业融资担保方面的情况。对于企业结构复杂,关联方众多的企业,我们还要查询其各个关联方、最终控制人名下的其他公司的征信报告。 但如果是民间借贷等这些非银行业务的对外担保,如果企业不想告诉我们,我们很难完全查证。我们只能通过公司的债务往来,以及董事会决议及会议纪要,获取管理层的声明等方式,来核实。 在这里,特别提醒,现场检查的时候一定要关注其他应收款和其他应付款这两个垃圾桶,一定要把这两个科目一丝一缕的剖析的清清楚楚。可以肯定地说,只要你稍微一漏神,就可能错过关键性的证据,遭受损失的可能性极大。 这个小故事就先讲到这里,最后,再跟大家分享几个可供调查客户信息的网站 网址:/ 该网站无需注册,于2014年3月1日正式运行。目前可查询大陆全部省份企业的工商登记信息,具体包括企业基本信息(营业执照上的全部内容)、股东及其出资、董监高成员、分支机构等。但企业的历次变更登记及股权质押信息尚不能查询。 根据国务院年初注册资本登记改革的必威体育精装版要求,今年起,工商企业年度报告、工商部门对企业的行政处罚也可于此查询。 主体信息查询——国家工商总局“全国企业信用信息公示系统 网址:/ 仅适用于上交所、深交所上市的公众公司 该网站无需注册,可查询内容十分丰富,包括该公司就各重大事项发布的公告、分红情况、财务指标、公司年报等。 查询时亦可登录上海证券交易所(/)和深圳证券交易所(/)网站,该等网站与巨潮资讯网信息有所交叉,但侧重点略有不同。 运营信息——中国证监会指定信息披露网站“巨潮资讯网” 1、应收账款信息——中国人民银行征信中心“中登网” 网址:/ 该网站需要注册,但无身份限制,即任何自然人或机构填写相关信息、完成注册程序后即可进行查询界面。 可查询企业应收账款质押、转让登记信息,具体包括质权人名称、登记到期日、担保金额及期限等。 2、土地信息——国土资源部子网站“中国土地市场网” 网址:/ 除国土资源部(/)所示的全国范围内土地抵押、转让、招拍挂等信息外,可于土地市场网查询全国范围内的供地计划、出让公告、大企业购地情况等。该网站无需注册。 查询财产信息 网址:/zljs/ 该网站无需注册,除专利基本信息(如发明/设计人、专利权人、公开日等)外,还可查询各专利权法律状态、专利证书发文、年费计算及全国大部分省市的专利代理机构名录等内容。 专利信息查询——国家知识产权局“专利检索系统” 网址:/ywbl/zxcx/sbcx/ 该网站无需注册,根据查询提示可确定拟查询商标的商品分类。具体可查注册商标信息及申请商标信息。“商标注册信息查询”又分为商标相同或近似信息查询、商标综合信息查询和商标审查状态信息查询三类。 需要注意的是,商标局明确该网站查询内容仅供参考,具
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