审计学原理第二章.ppt

审 计 学 Auditing 审 计 学 第二章 审计组织与审计人员 一、国家审计机关的隶属模式 奥地利审计院 1.立法型 美国审计总局 西班牙审计法院 2.司法型 法国账目法庭 瑞典审计局 3.行政型 我国审计署 第一节 国家审计机关与人员 二、我国审计机关的设置 （一）最高审计机关——审计署 （二）地方审计机关——审计厅局 （三）审计特派员办事处 三、我国审计机关的职责和权限 （一）我国审计机关的职责 我国审计机关的基本职责是对国家财政收 支和与国有资产有关的财务收支进行审计监督 。我国审计机关作为政府内部的职能部门，还 承担主管本行政区域内审计工作的重要职责。 具体表现为以下方面： 1.财政财务收支审计职责 2.经济责任和经济效益审计职责 3.专项审计调查职责 4.管理审计工作的职责 5.对内部审计进行业务指导和监督 6.对社会中介机构审计业务进行监督检查的职责 （二）我国审计机关的权限 1.监督检查权 2.采取临时强制措施权 3.提请协助权 4.通报或公布审计结果权 5.处理处罚权 6. 建议纠正处理权 四、我国审计机关的审计原则 （一）依法审计 我国《宪法》第90条、第109条对审计机关的设置、审计监督的范围和内容、审计监督的基本原则做了明确规定。它是审计监督的最高法律依据。 （二）独立审计 《审计法》第五条规定：“审计机关依照法律规定独立行使监督权，不受其他行政机关、社会团体或个人的干涉”。 五、政府审计人员 政府审计人员是指审计机关中接受政府授权，依法行使审计监督权，从事审计业务的人员。 根据我国宪法和有关规定，国家审计署设审计长一人，副审计长若干人。审计长是由国务院总理提名，全国人民代表大会决定，国家主席任命。副审计长由国务院任命。县级以上各级政府的审计厅长（省、自治区）、审计局长（直辖市）由本级人民代表大会决定任免，副审计厅长（省、自治区）、副审计局长（直辖市）由本级政府任免。地方各级厅、局长的任免应征得上级审计机关的同意。政府审计机关审计人员都属于属国家公务员。大多数国家审计机关只设职务，不设职称。我国审计机关除设厅长、局长、处长、科长、助理等领导职务外，一般审计人员只有办事员、科员、主任科员或调研员之别。虽然也有设高级审计师、审计师、助理审计师等专业职称的，但与工资待遇不挂钩。 政府审计人员构成 正职： 由本级人民代表大会 或常务委员会决定任免 领导人员 包括 副职：由本级人民政府决定任免 ? 审计专业人员：属国家公务员 第二节 内部审计机构与人员 （一）我国内部审计机构 内部审计机构是指本组织内部设立的从事审计业务 的专门机构，是组织内部经营管理的组成部分。内部审 计机构的设置主要有以下几种形式： （1）受本组织总会计师或主管财务的副总经理领导； （2）受本组织总经理领导； （3）受本组织董事会领导或审计委员会领导。 从审计的独立性和有效性看，领导层次越高，内部 审计工作就会越有成效。 国际内审机构按隶属关系有以下四种模式 董事会 隶属于 董事会下的监事会（或审计委员 会） 总经理 财务部门 （二）我国内部审计人员 （1）具有审计、会计、经济及相关专业中级及以上专 业技术资格的人员； （2）具有国际注册内部审计师证书的人员； （3）具有注册会计师、造价工程师、资产评估师等相关执业证书的人员； （4）审计、会计及相关专业本科以上学历工作满两年 以上，以及大专学历工作满4年以上的人员。 不具备上述条件者，必须参加中国内部审计协会统一 组织的资格考试，考试合格者发给资格证书。资格证书 考试内容包括：内部审计原理与技术；有关法律法规与 内部审计准则；计算机基础知识与应用。 （三）内部审计人员 领导人员：称审计主管人员，由本单位决定任免 包括 审计专职人员：本单位内部熟悉会计审计、财 务和经济管理的专业人员组成 国际内部审计师协会（ⅡA）于1972年开始实施 注册内部审计师考试制度。在我国，考试