审计独立性最终版.pptx

“捍卫”审计独立性  确保国家繁荣富强 组长：姜勇先 组员：何皓 吴智一 王谦 董丰 展示流程 案 例 总 结 一、新闻串烧 刘家义：审计工作难免得罪人 要敢于碰硬自断后路 北京宣言——最高审计机关促进良治 q 袁纯清作要坚持原则性、出以公心、秉公执法、不徇私情 a b c 二、理论分析 实质上的独立 形式上的独立 独立性（完全诚实、公正无私、无偏见、不偏袒） Ａ　公正无偏的态度 Ｂ　不依赖和屈从于外界的压力的精神状态 Ｃ　严格保持超然性 Ｄ　不偏袒任何一方 Ｅ　结论不受某人事压力 Ａ　针对第三者而言 Ｂ　独立于委托单位的身份 Ｃ　没有任何特殊的利益关系 三、案例分析 案例分析流程 一、案例介绍 二、案例交流 三、案例分析 一、案例介绍 1997年12月，CUC公司与HFS公司合并成为山登公司。双方签署“对等合并协议”，协议规定：山登公司成立后的第一届经营班子由合并双方的原高管人员组成，第一任首席执行官和首席财务官由HFS公司的Silverman和Monaco出任。 为了实现合并的协同效应，以Silverman为首席执行官的经营班子在山登公司成立后，立即对CUC公司和HFS公司的经营业务和管理架构进行整合，其中包括对财务报告体系实行一体化管理。 事件简介 山登舞弊案的爆发 1998年2月下旬，Silverman 决定，财务报告的编制改由HFS公司的首席会计官Scott Forbes负责合并报表的编制。 在双方共同商讨1997年度合并报表的编制事宜时，Shelton要求讲CUC公司与HFS公司合并中所计提的5.56亿美元“重组准备”中的1.65亿美元转回，作为1997年度的利润，并声明这种做法是CUC公司沿用已久的惯例，且安永的注册会计师一直认可这种做法。 这一 明显有悖于公认会计准则的做法使Scott对CUC公司过去的经营业绩产生怀疑，因为在合并前，CUC公司并没有披露以往年度有许多利润来自重组准备的转回。 山登舞弊案的爆发 Silverman对CUC公司没有告知以前年度采用一些有违会计准则的做法，从而误导了HFS公司对CUC公司盈利能力的判断表示强烈不满和抗议，并责成立即对重组准备账户展开全面调查，并聘请德勤会计师事务所协助调查。 经过四个月的调查取证，特别调查组在8月28日向SEC提交了一份长达280页的调查报告，详细说明了CUC公司的财务舞弊手法及其影响。 二、案例交流 a b c 答题有奖哦！ 三、案例分析 山登财务舞弊的手法 为了迎合华尔街的盈利预期，CUC公司主要通过6种伎俩进行财务舞弊： 山登财务舞弊的手法 通过上述造假手段，CUC公司在1995至1997年期间，共虚构了15.77亿美元的营业收入、超过5亿美元的利润总额和4.39亿美元的净利润，虚假净利润占对外报告净利润的56%。 审计失败原因分析 四、展示总结 一、审 计 失 败 原 因 从审计关系层面看审计独立性缺失的原因 一、注册会计师执业素质影响审计独立性 二、A、审计收费影响审计独立性 B、审计收费标准不统一也会对审计独立性产生影响 三、公司治理结构不合理影响审计独立性 从社会层面看审计独立性缺失的原因 一、对高审计质量的审计服务需求不足 二、不是出于自身改善经营管理的需要，而是应付政府部门的要求 从文化层面看审计独立性缺失的原因 儒家理论、中庸思想 二、应对独立性缺失的建议 建立合理的激励机制 提高代理效率 把结果在委托人与代理人之间形成最优的分配，由双方共同承担经营风险，使代理人效用最大化的目标与委托人效用最大化的目标相一致，实现两者的激励相容 平衡审计与被审计方力量，改善审计委托关系 提高社会认可度，以事业单位的形式出现，以充分代表广大投资人的利益，运用强势手段去审核经济实体，使二者地位发生改变 加强注册会计师的职业道德教育 做好学校教育、在岗教育、后续教育 加强会计师事务所的企业文化建设 会计师事务所的企业文化应包括三项内容：社会责任、风险控制、户理念 加强审计制度建设提高审计独立性 加强独立意识建设，提高审计独立性 确保审计独立性 企业健康与政府廉政保证国家经济繁荣 审计独立保证企业健康、政府廉政 谢谢！