审计课件(项目二)货币资金审计.ppt

项目二 货币资金审计 任务1 货币资金控制测试 任务2 货币资金审计实质性程序 本节主要内容: 一、货币资金与业务循环 二、货币资金内部控制关键点 三、货币资金内部控制的测试 销售与收款循环 投资与筹资循环 货币资金循环 购货与付款循环 生产循环 货币资金 原材料 产成品 货币资金 资金流转 岗位分工及授权批准 现金和银行存款的管理 票据及有关印章的管理 监督检查 货币资金内部控制关键点 货币资金内部控制的测试与评价 了解内部控制 抽取并检查收款凭证 抽取并检查付款凭证 抽取并核对日记帐、总帐 抽取并检验银行存款对帐单 评价货币资金内部控制 检查外币折算的一致性 主要内容： 货币资金的审计目标与认定 库存现金审计实质性程序 银行存款审计实质性程序 其他货币资金审计实质性程序 资产负债表中记录的货币资金是存在的 应当记录的货币资金均已记录 记录的货币资金由被审计单位拥有或控制 货币资金以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录 货币资金已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报 核对现金日记账与总账的余额是否相符。如果不相符，应查明原因，要求被审计单位作出适当调整 盘点库存现金，并取得库存现金盘点表 抽查大额现金收支 检查现金收支的正确截止 检查外币现金的折算是否正确。 检查现金在资产负债表上列示和披露的恰当性 库存现金审计重点 现金监盘 私设小金库 抽查现金收支 核对银行存款日记账与总账的余额是否相符 分析程序 获取并检查银行存款余额调节表 函证银行存款余额 检查1年以上的定期存款或限定用途的存款 抽查大额现金和银行存款的收支，检查银行存款结算凭证 检查银行存款收支的正确截止 检查外币银行存款的折算是否正确 检查银行存款在资产负债表上列报和披露的恰当性 银行存款审计重点 核对其他货币资金—外埠存款、信用证存款、银行汇票存款、银行本票、在途货币资金等明细账期末合计数与总账数是否相符 核对银行存款和银行对账单，审查其款项是否银行对账单相一致。 函证其他货币资金各明细账户期末余额 抽查原始凭证并对其进行检查 检查其他货币资金的正确截止。 检查非记账本位币的其他货币资金，检查其折算是否正确 检查其他货币资金的列示和披露是否恰当。 其他货币资金审计实质性程序 The End Thanks