唯冠科技审计案例分析.pptxVIP

唯冠科技审计案例分析;背景介绍;不得不承认中国注册会计师审计比西方国家要短得多，但是这并不能成为审计失败或者产生审计过失的原因。各个国家都有相应的注册会计师职业道德规范，中国也不例外：独立、客观、公正，专业胜任能力和应有的关注，必威体育官网网址，执业行为，技术准则。其中独立性更是被誉为审计师的灵魂，撇开注册会计师固有局限性，如果无法避免的独立性会受到损害，事务所便不应该承接该业务。深圳中喜会计师事务所甚至连最起码的事业道德也没有做到，到底该事务所犯了哪些“不该犯的错误”，我们小组将对此进行解读。 ;深圳唯冠科技有限公司（以下简称唯冠科技）是一家享有14年历史的以专业电脑显示器研发、生产、销售为主的的综合性国际知名IT集团企业，属下有2家分别在台湾和香港的上市公司及分布在中国、美国、欧洲、南美洲的16家分支机构以及遍布全球的销售和服务网点。资策会市场情报中心(MIC)统计2006年唯冠集团显示器销量全球排名第五。 然而据财政部披露，深圳中喜会计师事务所是一家仅有16名注册会计师的合伙事务所，该所内部管理混乱，从2003年1月到2004年5月间共出具了4098份审计报告，大量审计报告未履行必要的审计程序，造成了恶劣的社会影响。 ;中喜会计师事务所的主要过失; 根据《中国注册会计师审计准则第1111号——审计业务约定书》第三条指出，审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。 根据《司法解释》第六条，其他违反执业准则、规则确定的工作程序的行为，并导致审计报告不实的，人民法院应当认定会计师事务所存在过失。 由于唯冠科技是中喜会计师事务所的长期客户，因而这几年的审计均没有签订审计业务约定书。据了解，双方口头约定的审计收费为人民币30万元，2006年审计费用由于唯冠科技虚构利润案受到中国证监会的稽查而没有收到。;中喜会计师事务所的主要过失;根据《司法解释》第六条，负责审计的注册会计师以低于行业一般成员应具备的专???水准职业，并导致审计报告不实的，人民法院应当认定会计师事务所存在过失。 中喜会计师事务所大多数从业人员没有注册会计师资格，2006年派出的4名审计人员均非注册会计师，其中还有一名实习生，缺乏必要的专业技能、专业判断能力和外贸业务知识，更不具备识别上市公司舞弊和欺诈的能力。 ;中喜会计师事务所的主要过失;;中喜会计师事务所的主要过失;根据《司法解释》第六条，未能合理的运用执业准则和规则所要求的重要性原则，并导致审计报告不实的，人民法院应当认定会计师事务所存在过失。;主要包括以下几个方面：;其次，没有对大额的银行收支款项进行彻底的审查。审计人员虽然对现金和银行存款收支款项进行了测试，但抽查的样本并非大额收支款项，这样也导致对销售货款结算方式的疏忽。违反《独立审计具体准则第4号――审计抽样》的规定。 ;再次，唯冠科技编制合并报表时，未抵销与子公司之间的关联交易，也未按股权协议的比例合并子公司，从而虚增巨额资产和利润。审计人员未能发现或报告在合并报表中存在的重大虚假问题。 ;最后，对于不符合国家税法规定的异常增值税及所得税政策披露情况，审计人员没有予以应有关注。如唯冠科技购进原材料发票均是使用普通发票问题；又如唯冠科技2000年度企业所得税税负的实际税率不到1.75％，远远低于内地33％的所得税率或经济特区和经济开发区15％优惠税率的规定。 ;除此之外，对于境外销售合同的行文不符合一般商业惯例的情况未能予以关注和未收集或严格审查重要的法律文件、未关注重大不良资产、存在以预审代替年审等重大缺陷，也是未能严格按照独立审计准则执业的表现。 ;中喜会计师事务所审计失败的其他原因;调查发现，唯冠科技的虚构利润案是一项系统工程，涉及面广，潜伏时间长，先后用7年时间潜心炮制一出所谓高新科技的弥天骗局。据报道：唯冠科技“从原料购进到生产、销售、出口，唯冠科技伪造了全部单据，包括采购原料合同、购货发票、银行汇款单、出口销售合同等100多份关键财务文件”。长时间的造假工程，匪夷所思，就连历来在资本市场叱咤风云的证券公司也深受其害，作为证券市场弱势团体的注册会计师沦为上市公司作假的替罪羊也就不足为怪了。 ;中喜会计师事务所审计失败的其他原因;一方面是现行的行业监管方式难以达到监管目标。我国对注册会计师行业的监管历来采用的是事后监管的方式，这种监管方式不易及时发现和制止行业中存在的疏忽和作弊行为，不能有效发挥监管作用。 另一方面是行业的监管手段落后。由于我国注册会计师行业的监管体制尚不完善，行业的监管受到诸多的限制，目前行业的监管部门只能局限于对事务所业务报告和档案的检查，不能到企业、银行或政府相关部门进行调查取证，