审计学6(含案例与例题参考教材董小红版).pptVIP

23.施乐审计失败案例中审计底稿的作用 书P128 在上一个案例安然破产舞弊案件中，安达信在安然舞弊事件败露以后烧毁了审计工作底稿，受到法律的严惩。在施乐审计失败案例中，我们进一步了解审计工作底稿的作用，与法律法规对其严格的规定。 看完案例视频，我们试着回答下面几个问题： 1）审计工作底稿的含义、目的与作用 2）法律法规对审计工作底稿保存期限的规定 3）施乐财务造假的手段有哪些 4）美国证监委员会对四个合伙人提起民事诉讼有什么证据 5）毕马威为什么会纵容施乐的财务造假 6）什么是会计报表重述 E:\学习\审计基础\资料\审计案例视频\解码财商\解码财商 当毕马威遭遇施乐.f4v 案例解析： 1.施乐公司审计失败案例剖析 E:\学习\审计基础\资料\审计案例资料\美国施乐公司（毕马威）\施乐公司审计失败案例剖析.pdf 2.收入操纵的九大陷阱及防范对策 E:\学习\审计基础\资料\审计案例资料\美国施乐公司（毕马威）\收入操纵的九大陷阱及其防范对策上.pdf E:\学习\审计基础\资料\审计案例资料\美国施乐公司（毕马威）\收入操纵的九大陷阱及其防范对策下.pdf 24.审计证据 书P115 知识点一　审计证据的性质 知识点二　审计程序 知识点三　函证（已讲） 知识点四　分析程序 【知识点一】审计证据的性质 【考点一】审计证据的含义 审计证据，是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他信息。 【解读】 “审计证据”除了包含实质性程序所获取的“错报”的审计证据外，还包括风险评估程序所识别、评估的“重大错报风险”的审计证据、了解内部控制时所获取的“预期控制有效或无效”的审计证据、控制测试时所获取的“控制运行有效性”的审计证据等。 因此，“审计证据”除了“构成财务报表基础的会计记录所含有的信息”外，还包括“其他信息”。 如下图所示： （一）与财务报告相关的信息系统的含义 经典考题回顾 【例1?单选题】（影响审计证据充分性的因素、审计证据数量与质量的关系）下列关于审计证据充分性的说法中，错误的是（　　）。 A.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与确定的样本量有关 B.获取更多的审计证据可以弥补这些审计证据质量上的缺陷 C.注册会计师需获取审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响 D.需要获取的审计证据的数量受审计证据质量的影响 【答案】B 【解析】选项B错误。如果审计证据的质量存在缺陷，注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补审计证据质量上的缺陷。 经典考题回顾 【例2?单选题】（影响审计证据充分性的因素）在确定审计证据的数量时，下列表述中错误的是（　　）。 A.错报风险越大，需要的审计证据可能越多 B.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少 C.通过调高重要性水平，可以降低所需获取的审计证据的数量 D.审计证据的质量存在缺陷，可能无法通过获取更多的审计证据予以弥补 （二）审计证据的适当性 1.审计证据适当性的含义 2.审计证据的相关性 3.审计证据的可靠性 1.审计证据适当性的含义 审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持审计意见所依据的结论方面具有的相关性和可靠性。 2.审计证据的相关性 （1）审计证据的相关性的含义 （2）确定审计证据相关性时应当考虑的因素 （1）审计证据的相关性的含义 审计证据的相关性是指用作审计证据的信息与审计程序的目的和所考虑的相关认定之间的逻辑联系。 【解读】用作审计证据的信息的相关性可能受到控制测试和细节测试方向的影响。 比如：在对现金支付授权控制测试中，如果注册会计师为了测试现金付授权控制是否有效运行，获取的审计证据与控制测试的方向相关。 比如，注册会计师从已得到授权的项目中抽取样本，则不能发现控制偏差，因为该总体不包含那些已支付但未得到授权的项目。 比如，在销售收入的实质性程序中，如果注册会计师为了测试销售收入的发生认定或完整性认定，那么，获取的审计证据与细节测试的方向相关。 比如，注册会计师以销售收入明细账为起点追查至发运单和销售发票等凭证，则获取的审计证据与当期销售收入的发生认定有关；反之，如果注册会计师以发运单为起点追查至销售发票和销售收入明细账等凭证，则获取的审计证据与当期销售收入的完整性认定有关。 （2）确定审计证据相关性时应当考虑的因素 ①特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关； ②有关某一特定认定（如存货的存在认定）的审计证据，不能替代与其他认定（如该存货的计价和分摊认定）相关的审计证据； ③不同来源