审计学原理课件——讲1-原理(绪论·总论)2010.pptVIP

审计学原理 国际审计学院：黄溶冰 黄溶冰，男，博士，中国注册会计师、注册资产评估师，注册税务师。 主要讲授：审计学原理、审计学 O: 025 M 教材及参考书目 考核与考试 一、平时成绩 二、期中考试成绩 二、期末考试成绩。 三、考核方式：闭卷考试 绪 论 一、审计的学科地位 二、课程的知识点与进度安排 一、审计的学科地位  -审计职业与审计学 -审计学与会计学-审计学与科学 二、课程的知识点与进度安排 第一章 总 论 一、审计的定义与本质 二、审计的产生与发展 三、审计职能与作用 四、审计基本假设 一、审计的定义与本质 审计是为了查明经济活动和经济现象的表现与所定标准之间的一致程度而客观地收集和评价有关证据，并将其结果传达给有利害关系的使用者的有组织过程。 1.审计目标——查明经济活动和经济现象的表现与所定标准之间的一致程度。 2.行为方式——收集和评价证据；传达审计结果。 bob和sam是好朋友，曾在同一家公司工作，关系十分要好。后来，他们所在的公司不幸倒闭了，两人每人拿到了10，000元的补偿金。失去了工作后，两人打算合伙作生意，sam认为，可以购买一台二手车跑运输，利用当地特产Ａ，从甲地运输到乙地后，产品加价出售后的毛利率在６０％左右，bob也认为这是个好主意。就这样，4月1日他们花了8，000元买了量旧车，随后用12，000元购买了Ａ产品。可是没几天bob患了重病卧床不起，sam到家中探视并告诉他：自己会照顾好生意的，而且只收取利润的10%作为工资，然后俩人平分企业收入。10月1日时sam来到bob家看到他已经康复。他从皮包里拿出叠钞票说：这是清理了他们的合伙公司后的收益中属于bob的那一份，总数为12，960元。 bob是公司的所有者之一，但他发现自己处于信息不对称的地位，虽然投资回报很高，但他不知道自己的钱是怎么花的，合伙公司的账目如下： 请考虑以下几个问题： 疑问A：假如公司的账目在数字上是正确的，那么bob拿到的12,960元收益是正常的吗，是多还是少？如果不正常bob到底应该拿到多少属于自己的收益呢？ 经过审计师的帮助，bob知道了计算工资的基础是企业的全部现金流，而不是利润，而自己应该得到的收益如下 疑问b：为什么要付给petter200元利息?疑问c：二手车的在市场上是否仅值6,000? 疑问d：产品的毛利率为不足３０％，与预计的６０％差距很大，其他成本开支26,000元，sam是否存在将日常开支计入合伙企业账目的嫌疑？疑问e：sam是否利用汽车谋取个人利益？ 审计包括审查会计记录、帐务事项和财务报 表，但就问责总署的全部工作来说，除查账之外 还包括： ①审核各项工作是否遵守有关的法律和规章制度 ②查核各项工作是否经济有效率 ③查核各项工作的结果是否达到预期效果 1.审计对象——会计记录、财务事项和财务报表。 2.审计目标——合规性、经济性、效率性和效果性。 审计机构依法独立检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产、监督财政收支、财务收支真实、合法和效益的行为。 《中华人民共和国审计法》（1994,2006） ★审计本质-审计属性，说明审计是什么。审计的本质应该隐含在审计定义中。 ☆审计是一种经济监督活动，经济监督是审计的基本职能 ☆审计是具有独立性的经济监督，独立性是审计监督的最本质的特征 二、审计的产生与发展 三、审计的职能与作用 ★审计的制约作用 揭露背离社会主义方向的经营行为 揭露资料中错误和舞弊行为 揭露各种不正之风 打击各种经济犯罪 ★审计的促进作用 促进管理水平和效益的提高 促进内控制度建设和完善 促进经济秩序的健康运行 促进经济利益关系的协调 四、审计基本假设 ★如何评价审计的独立性 莫茨和夏拉夫认为，应从四方面考察： 财务利益 精神状态 组织地位 调查自由 国内外实践经验，应从四方面考察： 组织上-专职机构 人事上-独立行权 财政上-经费充