小企业综合核算—总账的设置与登记.ppt

三、 对账 四、 结账 ●根据结账时期不同，结账可分为月结、季结、和年结三种。 ●月结是指每月终了所进行的结账。 ●季结是指在季末所进行的结账。 ●年结是指年度终了所进行的结账。 * * 一、设置总账：总账，又称总分类账，一般采用三栏式 ,按照总分类科目设置总账。 将上期的总账余额结转到本期。 二、账务处理程序又称会计核算形式，是指会计凭证、账簿组织、记账程序和记账方法有机结合的技术组织方式。 会计凭证 会计账簿 会计报表 （一）会计核算方法的三个基本环节 （二）目前我国各单位采用的账务处理程序 记账凭证账务处理程序； 汇总记账凭证账务处理程序； 科目汇总表账务处理程序； 各种账务处理程序的区别：表现在登记总账的依据和方法不同。 1、记账凭证账务处理程序的特点和核算要求 特点：直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。 设置： 现金和银行存款日记账、总分类账和明细分类账。 记账凭证可采用通用记账凭证，也可将收款凭证、付款凭证和转账凭证同时应用。 记账凭证账务处理程序的流程图 记账凭证账务处理程序的优、缺点及适用范围 优 点 程序简单明了，账户之间的对应关系比较清晰，便于了解经济业务动态和核对账目。 缺 点 逐笔登记总账工作量较大，不便于会计分工。 适用范围 规模较小、经济业务量较少的单位。 2、汇总记账凭证账务处理程序的特点和核算要求 特点：先定期将全部记账凭证分别归类编制汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总账。 设置： 现金和银行存款日记账、总分类账和明细分类账。 汇总记账凭证必须分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证三种形式，并分别根据收款、付款、转账三种记账凭证汇总填制。10天或每月汇总编制一张，月终结出合计数登记总分类账。 汇总收款凭证和汇总付款凭证，应以现金、银行存款账户为中心设置。 汇总记账凭证账务处理流程图 汇总记账凭证账务处理程序的优、缺点及适用范围 优点： 可以减少总分类账的登记工作量，明确反映账户的对应关系及经济业务的内容。 缺点： 记账凭证的汇总是按有关账户的借方或贷方而不是按经济业务性质归类汇总的，当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大，不利于会计核算分工。 适用范围： 规模较大、业务较多的企业。 3、科目汇总表账务处理程序 科目汇总表账务处理程序的特点和核算要求 特点：定期地将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，并据以登记总分类账。 科目汇总表的编制：定期（5天、或10天或一个月）将所有科目的本期借方、贷方发生额汇总在一张科目汇总表内，然后据以登记总账。 科目汇总表账务处理程序流程图 科目汇总表账务处理程序的优、缺点及适用范围 优点： 减少了登记总账的工作量，可以利用汇总表的汇总结果进行总分类账发生额的试算平衡，实用性较强。 缺点： 科目汇总表不能反映账户之间的对应关系，不便与查账。 适用范围： 各种规模的会计主体。 1.对账的意义 ①保证各种账簿记录的完整性和正确性，如实反映和控制经济活动情况 ②为编制会计报表提供真实可靠的数据资料，并做到账证、账账和账实相符 2 、对账的内容 账证核对。账证核对是指各种账簿记录与有关的记账凭证和原始凭证进行核对，以保证账证相符。 账账核对。账账核对是指各种账簿之间有关数字的核对，以保证账账相符。具体核对内容主要包括： ①总分类账中各账户本期借方发生额合计数与贷方发生额合计数应核对相符；借方期末余额合计数与贷方期末余额合计数核对相符。 ②总分类账中有关账户的发生额和余额与其所属各明细分类账户的发生额之和及余额之和应分别核对相符。 ③现金日记账和银行存款日记账的发生额和余额与总分类账中各该账户的发生额和余额核对相符。 ④会计部门各种财产物资明细分类账的发生额和余额与财产物资保管部门或使用部门的有关财产物资保管账的发生额和余额核对相符。 3.账实核对。账实核对是指各种财产物资、货币资金的账面余额与实有数进行核对，以保证账实相符。具体核对内容包括： ①现金日记账的余额与现金实际库存数逐日核对相符。 ②银行存款日记账的余额应定期（一般每月）与开户银行对账单核对相符。 ③各种财产物资明细分类账的结存数量定期（一般每年至少核对一次）与实存数量核对相符。 ④各种债权债务明细分类账的余额应经常或定期与有关的债务人和债权人核对相符。 3、对账的方法 账证核对的方法：一般采取抽查核对的办法 账账核对的方法 ①总分类账的核对： 通过编制总分类账户本期发生额对照表 ②总分类账户与所属明细分类账户的核对 ⑴