第十三章全球会计与财务管理介绍.ppt

两地模型可由下图展示： ·三地模型 在三地模型中，可以看出设在避税港C地的“纸上公司”从B地关联公司低价购进原材料，然后高价出售给A地的关联公司，待A地的关联公司生产出产成品之后，C地的“纸上公司”又以低价购进A地的产成品，以高价出售给B地的关联公司。而原材料与产成品的物流仅仅在A、B两地进行。通过这种方式，跨国公司就将A、B两地关联公司的利润留存在避税港。 三地模型可由下图展示： 税率低的国家或地区的子公司或母公司 税率高的国家或地区的子公司或母公司 A B 原材料的物流 产成品的物流 避税港C 低价购进原材料 高价出售产成品 高价出售原材料 低价购进产成品 第六节 全球税收管理 由于跨国公司在全球范围内开展经营活动，而各个国家的税务环境乃至市场环境有着明显的差异性，因此对于跨国公司而言，所面对的税收问题较之国内经营更有其复杂性。 一、国际重复征税 国际重复征税，是指两个或两个以上的国家依据各自的税收管辖权，在同一期间内对同一课税对象征收类似的税收。国际重复征税的存在必然会影响到企业的最终收益，从而会影响跨国公司对其对外投资战略与策略的选择。 国际重复征税问题有两方面的条件，一是依附于跨国纳税人存在的跨国收入；二是涉及国家采用不同的税制。 避免国际双重征税，只能在各种类型税收管辖权并存的条件下，由各国政府通过一定方式限制各自行使的税收管辖权的范围。或者通过一国的政府单方面予以解决，或者通过国际间的双边或多边协定予以解决。 按照国际惯例，各国政府在处理双重征税问题时一般遵循的基本原则是属地优先原则，即当一国政府行使居民管辖权对本国居民纳税人在世界范围内的所得征税时，对其中来源于外国的所得部分，应优先考虑有关国家行使地域管辖权对此已征税的事实，允许这部分在国外已纳税的所得免征或减征本国税收。世界上大多数国家都普遍实行了这种抵免制。 二、国际避税地 国际避税地是指对个人或公司免征或只征很低税率所得税的国家和地区。根据税负的不同，避税地可大致分为四种类型： ·免税型，即完全免除所得税、财产税等的国家和地区； ·低税型，即只征收税率较低的所得税； ·外国来源收入免税型，即仅实行地域税收管辖权，对来源于国外的收入免征所得税； ·对外资特别优惠税型，即对外国投资者实施特别优惠税率。 利用国际避税地就成为跨国公司进行国际避税活动的重要途径。跨国公司利用国际避税地进行避税的基本形式主要有以下几种： ·建立基地公司，虚构国际避税地营业 ·虚构避税地信托财产 ·通过收入和费用的分配或公司间转让价格的制订来逃避税收。 第七节 外汇交易风险 外汇交易风险是指企业因进行跨国交易而取得外币债权或外币债务时，记账本位币与外币兑换过程中所产生的外汇风险。外汇交易风险是常见的外汇风险，因此，凡是涉及到以外币计量的任何合同、协议、购买或销售，且涉及到未来结算的，都会构成交易风险。跨国公司财务管理人员必须熟悉外汇管理方法，以不断降低外汇风险，使企业免受损失。 进行交易风险管理一般是运用自然性套期保值或合约性套期保值的方法。 自然性套期保值是指通过安排同等数量的同种外汇资金在同一时间里流进和流出企业，以避免外汇风险。 合约性套期保值是指公司使用金融合同，将外汇交易风险转移给别人，从而避免外汇风险。最常见的外汇金融合同有远期外汇合同，此外还有其他金融工具和外汇期货、期权等。 ·基本概念 会计准则 现行汇率法 时限法 双边净额支付 多边净额支付 再开票中心 特许权使用费 转移价格 转移价格 国际重复征税 外汇交易管理 ·思考题 1. 全球财务管理的方式有哪几种？ 2. 跨国公司财务集中管理的优点和弊端分别有哪些？ 3. 跨国公司融资可选择的方式有哪几种？ 4. 净额支付的基本原理是什么？ 1. 简述利用转移价格避税的基本方法。 2. 跨国公司所面对的税收种类有哪些？ 3. 什么是国际重复征税？如何避免？ 4. 跨国公司如何防范外汇交易风险？ 案例研讨 “避税天堂”——英属维尔京群岛问题：  英属维尔京群岛上的跨国公司如何通过在岛上进行注册实现避税的？运用本章所学习的税收管理和资金转移理论，给出分析和解释。 人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大