第十三章税法简讲义2009介绍.ppt

(一) 房产税 １、房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。 ２、现行的房产税是第二步利改税以后开征的，1986年9月15日，国务院正式发布了《中华人民共和国房产税暂行条例》，从当年10月1日开始实施。 ３、房产税的特点： 1）房产税属于财产税中的个别财产税，其征税对象只是房屋；2）征收范围限于城镇的经营性房屋；3）区别房屋的经营使用方式规定征税办法，对于只用的按房产计税余值征收，对于出租、出典的房屋按租金收入征税。 ４、基本制度 １）房产税的征收范围 房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。 ２）房产税的纳税人 房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。 产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人，统称为纳税义务人。 ３）房产税的计税依据 房产税采用从价计税。计税依据分为按计税余值计税和按租金收入计税两种。 ５、计算 １）房产税的税率 依照房产余值计算缴纳的，税率为１.２％；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为１２％。 ２）应纳税额的计算 依照房产余值计算缴纳的应纳税额＝房产计税余值×1.2%依照房产租金收入计算缴纳的应纳税额＝租金收入×12% （二）车船税 １、车船使用税是以车船为征税对象，向拥有或使用车船的单位和个人征收的一种税。 ２、1986年9月15日，国务院正式发布了《中华人民共和国车船使用税暂行条例》，从当年10月1日开始实施，2006年12月29日修改为《中华人民共和国车船税暂行条例》，2007年1月1日施行。 新制度：《中华人民共和国车船税法》，2012年1月1日施行。 　　　３、车船税的特点： 　　1）兼有财产税和行为税的性质； 　　2）具有单项财产税的特点； 　　3）实行分类、分级（项）定额税率。 ４、基本制度 １）车船使用税的征税对象 车船使用税的征税对象是依法应当在我国车船管理部门登记的车船（除规定减免的车船外）。 ２）车船使用税的征收范围 车船使用税的征收范围由车辆和船舶两大类构成。 ３）车船使用税的纳税人 在中华人民共和国境内的车辆、船舶的所有人或者管理人为车船税的纳税义务人。 ４）车船使用税的适用税额 车船使用税采用定额税率，即对征税的车船规定单位固定税额。 （三）契税 １、契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。 ２、《中华人民共和国契税暂行条例》，于1997年10月1日起实施。 ３、契税的特点： 1）契税属于财产转移税； 2）契税由财产承受人缴纳。 ４、基本制度 １）契税的征收范围 （一）国有土地使用权出让；（二）土地使用权转让，包括出售、赠与和交换，不包括农村集体土地承包经营权的转移；（三）房屋买卖；（四）房屋赠与；（五）房屋交换。 ２）契税的纳税人 在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。 ３）契税的税率 契税税率为３～５％。契税的适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在前款规定的幅度内按照本地区的实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案。 ５、计算 １）契税的计税依据 国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，为成交价格； 土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定； 土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额。 ２）契税应纳税额的计算 应纳税额＝计税依据×税率 （四）船舶吨税 １、船舶吨税是海关代为对进出中国港口的国际航行船舶征收的一种税。其征收税款主要用于港口建设维护及海上干线公用航标的建设维护。 ２、开征船舶吨税的基本法律依据是: 旧制度:1952年9月29日中国海关总署发布的《中华人民共和国海关船舶吨税暂行办法》; 新制度:《中华人民共和国船舶吨税暂行条例》已经2011年11月23日国务院第182次常务会议通过，自2012年1月1日起施行。 ３、基本制度 １）船舶吨税的征税范围 自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶（以下称应税船舶），应当依照本条例缴纳船舶吨税（以下简称吨税）。船舶吨税是对在中国港口行驶的外国籍船舶、外商租用的中国籍船舶，以及中外合营企业使用的中外国籍船舶征税。 ２）船舶吨税的计税依据和税率? 船舶吨税以船舶注册净吨位为计税依据，净吨位尾数不足0.5吨的不计，达到或超过0．5吨的按1吨计。 船舶吨税按船舶净吨位大小分等级设置单位税额，每一等级又都分为一般吨税和优惠吨税。无论是一般吨税还是优惠吨税，又分别按90天期和30天期制定吨税税额。 17.4 税收征收管理法