第十四章企业所得税介绍.ppt

习题 所得税附件7-资源税、增值税所得税综合题.docx 第七节 税收优惠 第八节 企业所得税的征收管理 (一)纳税地点 (二)纳税方式 (三)纳税年度 (四)纳税申报 (五)汇算清缴 人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞我们前进。 * 计算过程： 所得税附件5-扣除项目.doc 7.保险金： （2）准予限额扣除的保险 以实发工资总额为计提基数： 8.研究开发费 所得税附件6-研究开发费.docx 9. 9. 10. (四） 下表为经税务机关审定的某国有企业7年应纳税所得额情况，假设该企业一直执行5年亏损弥补规定，则该企业7年间须缴纳企业所得税是( )单位：万元 年度 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 应纳税所得额 -100 10 -20 30 20 30 60 2010至2014年，所得弥补2009年亏损，未弥补完但已到5年抵亏期满;2015年所得弥补2011年亏损后还有余额40万元，要计算纳税，应纳税额=40×25%=10万元 第五节 资产的税务处理 一、固定资产的税务处理： 　　(一)固定资产计税基础 　　(二)固定资产折旧的范围 　　在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。 　　下列固定资产不得计算折旧扣除： 　　1.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产; 　　2.以经营租赁方式租入的固定资产; 　　3.以融资租赁方式租出的固定资产; 　　4.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产; 　　5.与经营活动无关的固定资产; 　　6.单独估价作为固定资产入账的土地; 　　7.其他不得计算折旧扣除的固定资产。 (三)固定资产折旧的计提方法（会计基础） (四)固定资产折旧的计提年限 　　1.房屋、建筑物，为20年; 　　2.飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年; 　　3.与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年; 　　4.飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年; 　　5.电子设备，为3年。 　　　 二、生物资产的税务处理 1.折旧方法同固定资产； 2.生产性生物资产计算折旧的最低年限如下： 　　林木类生产性生物资产，为10年; 　　畜类生产性生物资产，为3年。 三、无形资产的税务处理 1.无形资产的摊销，采取直线法计算。 2.无形资产的摊销年限不得低于l0年。 　 　　 四、长期待摊费用的税务处理 1.大修理支出，按照固定资产尚可使用资产使用年限分期摊销。 固定资产的修理支出不等同于固定资产的大修理支出。固定资产的修理支出可在发生当期直接扣除;固定资产的大修理支出，则要按照固定资产尚可使用年限分期摊销。 2.其他应当作为长期待摊费用的支出，自发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。　　 　 五、存货的税务处理 　(一)存货的计税基础 　(二)存货的成本计算方法 　1.企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。计价方法一经选用，不得随意变更。不能使用后进先出。 　2.企业转让以上资产，在计算企业应纳税所得额时，资产的净值允许扣除。其中，资产净值是指有关资产、财产的计税基础减除已经按照规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额。 六、投资资产的税务处理 投资资产，是指企业对外进行权益性投资和债权性投资形成的资产。 　(二)投资资产成本的扣除方法 　　企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除，企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本准予扣除。 第六节应纳税额的计算 (一)应纳税额的计算 　　企业所得税应纳税额的计算公式为： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额 (二)境外所得已纳税额的抵免 境外所得税税款扣除限额＝境内、外所得按税法计算的应纳税总额×（来源于某国的所得额÷境内、外所得总额） 　 纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，低于按规定计算的扣除限额的，可以从应纳税额中据实扣除；超过扣除限额的，其超过部分不得在本年度的应纳税额中扣除，也不得列为费用支出，但可用以后年度税额扣除的余额补扣，补扣期