第十一讲内部控制与职业道德介绍.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 我国内部控制规范（续） 基本规范 具体规范（应用指引） 控制手段类指引 控制活动类指引 内部环境类指引 合 同 管 理 财 务 报 告 内 部 信 息 传 递 组 织 构 架 发 展 战 略 人 力 资 源 企 业 文 化 社 会 责 任 评价指引 审计指引 全 面 预 算 信 息 系 统 业 务 外 包 工 程 项 目 研 究 与 开 发 销 售 业 务 采 购 业 务 资 产 管 理 资 金 活 动 担 保 业 务 企业内部控制基本规范 内部控制 由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。 内部控制的目标 合理保证企业经营管理合法合规 资产安全 财务报告及相关信息的真实完整 提高经营效率和效果 促进企业实现发展战略 * 企业内部控制基本规范（续） 建立与实施内部控制的原则 全面性原则 重要性原则 制衡性原则 适应性原则 成本效益原则 内部控制的要素 内部环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 监督检查 企业内部控制基本规范（续） 内部环境 影响、制约企业内部控制建立与执行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础 治理结构 组织机构设置与权责分配 内部审计 人力资源政策 企业文化 企业内部控制基本规范（续） 风险评估 企业应及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略 风险识别 风险分析 风险应对 风险评估 内部风险 董事、监事、经理及其他高级管理人员职业操守、员工专业胜任能力、团队精神等人力资源因素 组织结构、经营方式、资产管理、业务流程设计、财务报告编制与信息披露等管理因素 研究开发、技术投入、信息技术运用等自主创新因素 财务状况、经营成果、现金流量等财务因素 营运安全、员工健康、环境污染等安全环保因素 * 风险评估（续） 外部风险 经济形势、产业政策、资源供给、利率调整、汇率变动、融资环境、市场竞争等经济因素 法律法规、监管要求等法律因素 文化传统、社会信用、教育基础、消费者行为等社会因素 技术进步、工艺改进、电子商务等技术因素 自然灾害、环境状况等自然环境因素 风险分析 企业应当采用定性与定量相结合的方法，按照风险发生的可能性及其影响程度等，对识别的风险进行分析和排序，确定关注重点和优先控制的风险。 企业进行风险分析，应当充分吸收专业人员，组成风险分析团队，按照严格规范的程序开展工作，确保风险分析结果的准确性。 企业内部控制基本规范（续） 控制活动 企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。 控制活动概念及其分类 企业应当结合风险应对策略，采取人工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的控制措施，运用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。 控制措施通常包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。 企业应当建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制。 企业内部控制基本规范（续） 信息与沟通 企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。 信息的采集机制 企业内、外部之间信息沟通机制 信息技术在信息与沟通中的作用 企业应当建立反舞弊机制 企业应当建立举报投诉制度和举报人保护制度 企业内部控制基本规范（续） 内部监督 企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。 日常监督 专项监督 商业伦理 什么是商业伦理？ 所谓商业伦理，就是说商业活动不能违背人类所达成的伦理共识。 商业伦理是企业应该遵守的美德。 不积善则不积财，好的商业伦理可以转化成财富，好的商业伦理是企业永续发展的原动力。 * 商业伦理（续） “一杯热水” 航空公司商业伦理的缺失 2005年4月26日凌晨2时30分左右，广州白云机场候机区，一位怀抱婴儿的年轻母亲向工作人员“扑通”一声跪了下来：“求求你们给我一杯热水吧，我的小孩才七个月大，怎么能喝凉水、吃饼干呢？”这位母亲跪了足足有20秒，但几名工作人员依然无动于衷。（05年4月28日《现代快报》） * 职业道德 什么是职业道德 职业道德是人们在从事各种特定的职业活动过程中应遵循的道德规范和行为准则的总和。 职业道德是随着社会分工的出现而形成和发展起来的，是同职业联系在一起的。 职业道德来源于职业实践，会计亦如此。 * 诚信与职业道德 孔子说：“民无信不立” 孟子说：“诚者，天之道也；思诚者，人之道也”。 会计的价值：