第三章税收概述22介绍.ppt

【例3-24】（不定项选择）下列各项可以在所的税前列支的有（）。A.消费税　 　B.向投资者支付的股息　　 C.赞助支出　　D.罚金 『答案解析』 A，根据所得税法的规定，不得扣除的项目包括向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，企业所得税税款，税收滞纳金，罚金、罚款和被没收财物的损失，超过规定标准的公益性捐赠支出及其他捐赠支出，赞助支出，未经核定的准备金支出、与取得收入无关的其他支出。 （五）企业所得税征收管理　　1.纳税地点 居民企业 一般情况 以登记注册地为纳税地点 登记注册地在境外 以实际管理机构所在地为纳税地点 居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。 非居民企业 在中国境内设立机构、场所 以机构、场所所在地为纳税地点。 在中国境内未设立机构、场所的或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系 以扣缴义务人所在地为纳税地点。 2.纳税期限（1）企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。（2）纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。3.纳税申报（1）分月或分季预缴。应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。（2）企业应当自年度终了后5个月内向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴或应退税款。（3）企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。  【例题·判断题】企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。（） 答案： √ 【例题·多选题】下列有关居民企业纳税人企业所得税纳税地点的表述中，正确的有（）。A.企业一般以实际经营管理地为纳税地点B.企业一般以登记注册地为纳税地点C.登记注册地在境外的，以登记注册地为纳税地点D.登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点 『答案解析』 BD，除法律法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。非居民企业在中国境内设立机构、场所，但取得的所得与所设机构场所无关的，以扣缴义务人所在地为纳税地点。 五、个人所得税（一）个人所得税概念个人所得税是对个人（即自然人）取得的各项应税所得征收的一种所得税。【注意】个人所得税的征税对象不仅包括个人还包括具有自然人性质的企业（个人独资企业、合伙企业、个体工商户）。（二）个人所得税纳税义务人居民：有住所、无住所但居住满1年；非居民：无住所又不居住、无住所居住不满1年。（三）个人所得税的应税项目和税率1.个人所得税应税项目（1）工资、薪金所得；（任职受雇所得）（2）个体工商户的生产、经营所得（个人独资企业、合伙企业缴纳个人所得税）；（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；（个人承包）（4）劳务报酬所得；（个人从事非雇佣的各种劳务） （5）稿酬所得；（个人出版图书，或者文章）（6）特许权使用费所得；（个人专利或者著作权）（7）利息、股息、红利所得；（个人拥有股票债券而取得的收益）（8）财产租赁所得；（租房，租车）（9）财产转让所得；（个人转让有价证券、股票、建筑物、土地使用权、机器设备、车船）（10）偶然所得；（个人得奖、中奖、中彩）（11）经国务院财政部门确定征税的其他所得。 2.个人所得税税率个人所得税实行超额累进税率与比例税率相结合的税率体系。（1）工资、薪金所得，适用3%～45%的七级超额累进税率；（2）个体工商户的生产经营所得，适用5%～35%的5级超额累进税率；（3）稿酬所得，适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%，故实际税率为14%（4）劳务报酬所得，适用20%的比例税率，对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收；应纳税所得额一次超过2万至5万元的部分，按照税法规定计算应纳税额后，再按照应纳税额加征5成，超过5万元的部分，加征10成。（实际为三级超额累进税率）（5）特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得、财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率一般为20%。 （四）个人所得税应纳税所得额1.工资、薪金所得工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3500元后的余额，为应纳税所得额。【注意】2011年9月1日前为2000元，并适用5%～45%的9级超额累进税率，考试中如果考察某人2011年全年工资应缴纳的个人所得税需要分段计算。计算公式：应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数　　　　 =（每月收入额－3500元）×适用税率－速算扣除数 【例题·计算题】小张2011年11月取得薪金6000元，计算应