第十一章财务预算管理讲述介绍.ppt

* * 第二节 责任中心及其种类 责任成本：某成本中心的各项可控成本之和。 注意：可控成本与不可控成本是针对特定的成本中心、特定时期来说 的。 原因如下： （1）成本是否可控，与责任中心的权力层次有关。 （2）成本是否可控，与责任中心的管辖范围及业务范围有关。 （3）某些成本从短期看是不可控的，从较长期间来看则是可控的。 * 第二节 责任中心及其种类 4.责任成本与产品成本的区别和联系 5.责任成本与按其他标志分类的成本之间的关系 * 第二节 责任中心及其种类 （二）利润中心 1．利润中心的含义 指既对成本负责，又对收入和利润负责的责任中心。 2．利润中心的类型 利润中心按其收入特征可分为自然利润中心和人为利润中心两种基本类型。 * 第二节 责任中心及其种类 （1）自然利润中心：可以直接对外销售产品并取得收入的利润中心。 特征：直接面向市场，具有产品销售权，价格制定权，材料采购权和生产决策权 （2）人为利润中心：指对内流转产品，视同产品销售而取得“内部销售收入”的利润中心。 特征：一般不直接对外销售产品，只对本企业内部各责任中心提供产品或劳务，根据内部转移价格获取“内部销售收入” 。 * 第二节 责任中心及其种类 （三）投资中心 指既对成本、收入和利润负责，又对投入的全部投资或资产的使用效果负责的责任中心。 投资中心的特点：是最高层次的责任中心，具有最大的决策权，也承担最大的责任。 从组织形式上看，成本中心一般不是独立法人，利润中心可以是独立法人，也可以不是独立法人，而投资中心通常是独立法人。 * 第三节 责任中心的业绩评价 一、责任报告 二、业绩考核 业绩考核是指企业以责任核算资料和责任报告为依据，分析评价各责任中心责任预算的实际执行情况，找出差距，查明原因，肯定成绩，纠正不足，实施奖惩，借以促使各责任中心积极纠正行为偏差，完成责任预算。 * 第三节 责任中心的业绩评价 （一）成本中心的业绩考核 成本降低额＝预算责任成本－实际责任成本 成本降低率＝ [例12－1] * 第三节 责任中心的业绩评价 （二）利润中心的业绩考核 1．利润中心的成本计算 （1）利润中心只计算其可控成本，不分担其不可控的共同成本 适应于共同成本难以合理分摊或无需进行共同成本分摊的场合。 利润的实质为“ 可控边际贡献总额 ” 。 一般适用于人为利润中心。 * 第三节 责任中心的业绩评价 （2）利润中心不仅计算其可控成本，还要计算和分摊不可控的共同成本 适用于共同成本易于合理分摊或不存在共同成本分摊的场合。 是实际利润之和。 一般适用于自然利润中心。 * 第三节 责任中心的业绩评价 2．利润中心的考核指标 （1）人为利润中心的考核指标。 可控边际贡献总额 ＝ 该利润中心销售收入总额一该利润中心可控成本总额 可控边际贡献增减额 ＝ 预算可控边际贡献总额一实际可控边际贡献总额 * 第三节 责任中心的业绩评价 （2）自然利润中心的考核指标。 利润中心边际贡献总额＝该利润中心销售收人总额 －该利润中心变动成本总额 利润中心负责人可控利润总额＝该利润中心边际贡献总额 －该利润中心负责人可控固定成本 利润中心可控利润总额＝该利润中心负责人可控利润总额 －该利润中心负责人不可控固定成本 公司利润总额 ＝各利润中心可控利润总额之和 －公司不可分摊的各种管理费用、财务费用等 * 第三节 责任中心的业绩评价 [例12－2] * 第三节 责任中心的业绩评价 （三）投资中心的业绩考核 1．投资报酬率 投资报酬率也称为投资利润率、投资收益率，是投资中心所获得的利润与投资额或资产占用额之间的比率。