第十一章财政学介绍.ppt

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第二节 所 得 课 税 二、我国现行所得课税主要税种 企业所得税 个人所得税 最适所得课税理论 第二节 所 得 课 税 二、我国现行所得课税主要税种 企业所得税 1.内、外资企业所得税法规的差异(1978~2007) ① 基本税率,内资企业为33%,外资为15%和24% ② 外资企业在低税率的基础上还享受“两免三减半”及行业特殊减半的优惠 ③ 税前扣除标准,内资实行计税工资,外资实行全额扣除 ④ 外商再投资可以退还部分或全部已缴所得税款,内资企业不能享受 第二节 所 得 课 税 二、我国现行所得课税主要税种 企业所得税 2.2007年我国重新制定了《中华人民共和国企业所个税法》 现行企业所得税法的主要内容 : ②税率。企业所得税的税率为25% ①纳税人。在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织(统称企业)为企业所得税纳税人 。 ③应税所得额。企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额。 ④税收优惠。国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目,给予企业所得税优惠(如农、林、牧、渔 ) 第二节 所 得 课 税 二、我国现行所得课税主要税种 个人所得税 Ⅰ 减除费用标准由2000元/月提高到3500元/月 Ⅱ 调整工薪所得税税率率结构,由9级调整为7级,取消了15%和40%两档税率 Ⅲ 将最低的一档税率由5%降为3%,适当扩大了低档税率和最高档税率的适用范围。同时,调整个体工商户生产经营所得和承包承租经营所得税率级距,减轻了所有的个体工商户纳税人的税负,纳税期限由7天改为15天,体现了“以人为本”,方便纳税人。 1.2011年对工薪所得税的修正,内容有: 第二节 所 得 课 税 二、我国现行所得课税主要税种 个人所得税 (1)个人所得税的课税对象和纳税人。个人所得税的课征对象是个人所得。 应纳税的个人所得包括:①工资、薪金所得;②个体工商户的生产、经营所得;③对企事业单位的承包经营、承租经营所得;④劳务报酬所得;⑤稿酬所得;⑥特许权使用费所得;⑦利息、股息、红利所得;⑧财产租赁所得;⑨财产转让所得;⑩偶然所得;⑩经国务院财政部门确定征税的其他所得。 第二节 所 得 课 税 二、我国现行所得课税主要税种 个人所得税 (2)个人所得税的税率 ①工资、薪金所得,适用超额累进税率,税率为3%~45%(税率表如下) 级数 全月应纳税所得额(元) 税率(%) 1 2 3 4 5 6 7 不超过1500的 超过1500~4500的部分 超过4500~9000的部分 超过9000~35000的部分 超过35000~55000的部分 超过55000~80000的部分 超过80000的部分 3 10 20 25 30 35 45 第二节 所 得 课 税 二、我国现行所得课税主要税种 个人所得税 (2)个人所得税的税率 ②个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得,适用5%~35%的超额累进税率(税率表如下) 级数 全年应纳税所得额(元) 税率(%) 1 2 3 4 5 不超过15000的 超过15000~30000的部分 超过30000~60000的部分 超过60000~100000的部分 超过100000的部分 5 10 20 30 35 第二节 所 得 课 税 二、我国现行所得课税主要税种 个人所得税 (2)个人所得税的税率 ③稿酬所得,适用比例税率,税率为20%,并按应纳税额减征30% ④劳务报酬所得,适用比例税率,税率为20%,对劳务报酬所得一次收入畸高的,可以实行加成征收,具体办法由国务院规定 ⑤特许权使用费所得,利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得,偶然所得和其他所得,适用比例税率,税率为20% 第二节 所 得 课 税 二、我国现行所得课税主要税种 个人所得税 (3)应纳税所得额的计算 ① 工资、薪金所得,以每月收入额减除费用三千五百元后的余额,为应纳税所得额 ② 个体工商户的生产、经营所得,以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额,为应纳税所得额。 ③ 对企事业单位的承包经营、承租经营所得,以每一纳税年度的收入总额,减除必要费用后的余额,为应纳税所得额。 第二节 所 得 课 税 二、我国现行所得课税主要税种 个人所得税 (3)应纳税所得额的计算 ④ 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得,每次收入不超过四千元的,减除费用八百元;四千元以上的,减除百分之二十的费用,其余额为应纳税所得额。 ⑤ 财产转让所得,以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额,为应纳税所得额。 ⑥ 利息、股息、红利所得,偶然所得和其他所得,以每次收

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