第十一章个人所得税(税法).pptVIP

个 人 所 得 税 主要内容 个人所得税的征税对象与纳税人 来源于中国境内所得的判断标准 个人所得税的税率和减免 个人所得税的计算与征收 综合计算案例 个人独资企业和合伙企业个人所得税 个人所得税自行纳税申报 什么是工资、薪金所得？ 一般来说，工资、薪金所得属于非独立个人劳动所得。所谓非独立个人劳动，是指个人所从事的是由他人指定、安排并接受管理的劳动，工作或服务于公司、工厂、行政、事业单位的人员（私人企业主除外）均为非独立劳动者。 年终加薪、劳动分红如何缴税？ 不分种类和取得情况，一律按工资、薪金所得课税。 津贴、补贴如何纳税？ 规定对于一些不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不予征税。 1、独生子女津贴 2、执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴。 3、托儿补助费 4、差旅费津贴、误餐补助 奖金如何纳税？ 奖金是指所有具有工资性质的奖金。 免税奖金的范围在税法中另有规定。 非年终一次奖并入当月工资计算所得税，年终一次奖按工资薪金单独计算所得税额 劳务报酬所得： 指个人独立从事非雇佣的劳务所得。 纳税人 个人所得税是对我国居民的境内、外所得，以及非居民的境内所得征收的一种税。 居民纳税人 例1：一个外籍人员从2007年10月起到中国境内的公司任职，在2008纳税年度内，曾于3月7日至12日离境回国，向其总公司述职，12月23日又离境回国欢度圣诞节。该外籍人员为什么纳税人？ 2007年度没住满1年，该纳税人属于非居民纳税人。 2008年度两次离境的时间相加，没有超过90日的标准，应视作临时离境，不扣减其在华居住的天数。因此，该纳税人为居民纳税人。 非居民纳税人 来源于境内所得认定标准 个人所得税的纳税人与征收范围 税率 免纳个人所得税 免纳个人所得税： （1）省级以上的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。 （2）国债和国家发行的金融债券利息。 （3）政府特殊津贴和国务院规定免纳个人所得税的补贴、津贴。 （4）福利费、抚恤金、救济金。 （5）保险赔款。 （6）军人的转业费、复员费。 （7）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。 （8）依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。 （9）中国政府参加的国际公约以及签订的协议中规定免税的所得。 （10）见义勇为基金或者类似性质组织，奖励见义勇为者的奖金或奖品，经主管税务机关核准，免征个人所得税。 （11）企业和个人按规定的比例提取并缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金，不计入个人当期的工资、薪金收入，免予征收个人所得税。超过规定的比例缴付的部分计征个人所得税。个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金时，免予征收个人所得税。 （12）对个人取得的教育储蓄存款利息所得以及国务院财政部门确定的其他专项储蓄存款或者储蓄性专项基金存款的利息所得，免征个人所得税。 （13）按照国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定的标准，被拆迁人取得的拆迁补偿款。 （14）经国务院财政部门批准免税的所得。 减征个人所得税 （1）残疾、孤老人员和烈属的所得。 （2）因严重自然灾害造成重大损失的。 （3）其他经国务院财政部门批准减税的。 暂免征收个入所得税 （1）外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。 （2）外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴。 （3）外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等。 （4）外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。 （5）个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金。 （6）个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费。 （7）个人转让自用达5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得。 （8）对达到离休、退休年龄，但确因工作需要，适当延长离休、退休年龄的高级专家（指享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者），其在延长离休、退休期间的工资、薪金所得，视同退休工资、离休工资免征个人所得税。 计算 A、在中国境内的涉外企业中工作取得工资、薪金所得的外籍人员； B、在企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作取得工资、薪金的外籍专家(不是所有外籍人员)；例 C、在中国境内有住所而在境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人 上述附加减除费用也适用于华侨和香港、澳门、台湾同胞。