第十一章所有者权益.pptVIP

【例11-3】星海公司核定普通股本4 000万元，共计4 000万股，每股面值1元。认购价格为每股8元。2009年3月1日共被认购4 000万股。2009年3月12日、3月18日和4月2日分别收到认购人交来的股款 19 200万元、 9 600万元和3 200万元。假定交款日全部认清股款并对股东换发普通股票 2 400万股、1 200万股和400万股。 （1）2009年3月1日 借:应收认股款——普通股 320 000 000 贷:已认股本——普通股 40 000 000 已认资本公积——股本溢价 280 000 000 （2）2009年3月12日 借：银行存款 192 000 000 贷：应收认股款——普通股 192 000 000 借：已认股本——普通股 24 000 000 已认资本公积——股本溢价 168 000 000 贷：股本——普通股 24 000 000 资本公积——股本溢价 168 000 000 （3）2009年3月18日 借：银行存款 96 000 000 贷：应收认股款——普通股 96 000 000 借：已认股本——普通股 12 000 000 已认资本公积——股本溢价 84 000 000 贷：股本——普通股 12 000 000 资本公积——股本溢价 84 000 000 （4）2009年4月2日 借：银行存款 32 000 000 贷：应收认股款——普通股 32 000 000 借：已认股本——普通股 4 000 000 已认资本公积——股本溢价 28 000 000 贷：股本——普通股 4 000 000 资本公积——股本溢价 28 000 000 2.股票的发行我国目前仅允许股票溢价发行、等价发行，但不能折价发行。 【例11-4】星海公司发行每股面值1元的普通股1000万股；每股面值1元、年股利率8%的优先股50万股。 假定均按照面值发行，则收到股款时： 借：银行存款 10 500 000 贷：股本——普通股 10 000 000 ——优先股 500 000 假定溢价发行，普通股每股按照1.2元、优先股每股按照1.5元发行，则收到股款时： 借：银行存款 12 750 000 贷：股本——普通股 10 000 000 ——优先股 500 000 资本公积——股本溢价 2 250 000 盈余公积科目 为了总括反映企业各项盈余公积的提取和使用情况，在会计核算上应设置“盈余公积”科目。 该科目属所有者权益类科目，贷方登记提取的盈余公积，借方登记用于转增资本（股本）、弥补亏损、发放现金股利等减少的盈余公积。 期末余额在贷方，反映盈余公积的结存数。 盈余公积科目 【例题·多项选择题】下列项目中，会引起企业盈余公积发生增减变动的有（　）。　　A.外商投资企业提取职工奖励和福利基金　　B.用盈余公积弥补亏损　　C.按净利润的10%提取法定公积金　　D.用盈余公积转增资本　 利润分配科目   利润分配科目 　弥补亏损的渠道：　　一是用以后年度税前利润弥补（五年）；　　二是用以后年度税后利润弥补；　　【注意】第一和第二渠道是不需要专门做账务处理的，弥补亏损已经通过“本年利润”结转入“利润分配——未分配利润”体现了。例如企业去年亏损100万元，体现在“利润分配——未分配利润”的借方余额100万元，而本年实现利润总额260万元，那么年末结转时的分录为：　　借：本年利润　　　　　　　2 600 000　　　　贷：利润分配——未分配利润2 600 000　　通过该笔分录，使得“利润分配——未分配利润”出现贷方余额160万元，这也就是弥补亏损后的利润总额。并且据此计算缴纳企业所得税，提取盈余公积。  利润分配科目 三是以盈余公积弥补亏损。　　【注意】第三渠道