第十章财政政策与经济发展介绍.ppt

4. 外贸税是发展中国家最重要的税源。在很多发展中国家，外贸税几乎占总税入的三分之一，其中进口税就占四分之一。在最贫穷的国家，这种税收所占比例甚至高达50％。通过提高外贸税率特别是进口税率来增加政府收入是很有吸引力的。而且由于外国产品竞争的巨大优势，即使税率很高，进口外国产品仍然可以有利楞图，所以提高关税税率的余地是很大的。 但是，有的学者认为，外贸税率特别是进口税率的提高也决不是无限的。首先，高关税虽然保护了国内的幼年工业。同时也保护了落后的无效率的工业。从长远来看，这不利于本国经济的发展，削弱了产品在国际上的竞争力。 其次，过高的进口税会促成走私与逃税，既使合法的进口品减少，又使进口税收入减少。例如，1969年前的哥伦比亚，香烟的进口税率超过了 100%, 结果,在市场上看不到征过税的外国香烟,而黑市市场上外国香烟到处都是,政府从进口香烟征收不到收入。 第三 , 除了韩国、新加坡少数国家和地区外，大多数发展中国家的进口税都采用严格等级制，对耐用消费品特别是奢侈品的关税最高，中间产品的关税较低一些，而关税最低的是资本品和生活必需品如粮食等。因为对必需品征收过高的关税不利于穷人，对资本品和中间产品征收过高的关税不利于工业部门的发展。但是应该指出，对消费昂尤其是奢侈品的高关税一般不会得到很高的税入。 这是因为这些产品是有高价格弹性的。高关税必然导致高价格 , 从而使销售量和进口量大幅度 减少，总税入增加不会很多，而且如果价格弹性非常高，高关税甚至会带来税入的绝对减少。 最后，国际贸易是双边和多边交易。一国对进口商品征收过高的关税将会遭到出口国的贸易报复； 而且，关贸总协定和其他有关双边和多边贸易协定也限制了发展中国家提高关税的可能性。实际上要求降低关税已经成为当今世界贸易的新趋势。 　①在发展中国家 , 可能最不重要的财产税。 　②在发展中国家中提高财产和土地税率的潜力很大。而且从征税效率角度来说 , 财产和土地容易估算,征税比较容易。但实际做起来存在着许多困难,主要是财产所有者具有强大的政治经济势力,可以阻止财产税率的提高,或者采取各种手段逃税。 ( 二 ) 开辟新税源 除了提高现行税收的税率外，发展中国家还可以开辟新的税收来源。在许多发展中国家，由于种种原因，很多该征而未征的税源完全被忽视了，如机动车辆登记税、城市财产税等。此外，开辟税源的另一个渠道是对服务行业征税，实际上，对服务行业征收所得税不仅能获得较大的税入，还会有利于收入分配，因为高收入阶层购买服务的数量将大于低收入阶层。 ( 三 ) 改善税务管理 　与税率提高和开辟新的税源相比，税务管理的改善也许是增加税入的一个重要的措施。不需要提高税率，也不需要增加新的税种，只要政府的税务工作者提高工作效率，廉洁奉公，征收的税入就会大大增加。事实上，在所有发展中国家，还未认识到增税的潜力是很大的。训练有素的税务官员的缺乏，税法过于复杂，对逃税的惩罚过于轻微，受贿腐化以及税务管理技术的陈旧等等，使得逃税现象极为严重，这已成为发展中国家财政政策中最棘手的问题之一。 ( 四 ) 改革税制结构 增加税入的最后一个政策措施是改革现行的税收结构。这种措施最难实行 , 但一旦实行效率是最大的。根本性的税收改革要求废弃旧的税收制度，代之以全新的税法和 税收条例。但这种改革 , 不仅在政治上 , 而且就技术和资料而言 , 实施起来却困难很大。一般说来 , 不出现较严重的财政危机时 , 政府是不愿意为改革现行税收结构而作出巨大努力。 二、税收在剌激私人储蓄与投资中的作用 ?税收政策对促进经济增长的作用不仅是增加公共储蓄，而且还在于剌激和引导私人部门增加储蓄和投资。西方发展经济学家认为，在以私有经济为主的国家里，也许后一个目标更重要。因为一般说来，私有企业比国有企业效率更高，更能促进经济增长。这样一来，似乎有一个矛盾：为了增加更多的公共储蓄，税入应该是越大越好；但另一方面，为了刺激私人储蓄和投资，税入应该是越小越好。那么，一个国家是应该增加税收还是减少税收呢 ? 对这个问题的回答只能依赖各国的具体情况而定。但是，有一点是可以肯定的：一个企业可以追求利润最大化，但一个国家却不能追求税收最大化，因为它必须考虑到对私人剌激的影响。 （一）税收与私人储蓄 1. 就私人储蓄能力而言，所得税将产生不利的影响，因为征收个人所得税导致私人储蓄的减少。 （1）一些关于储蓄行为的研究表明，在许多发展中国家，所得税的增加对储蓄没有或很少影响，因为许多发展中国家的高收入阶层（个人所得税交纳者）的消费倾向很高。（2）另外一些关于储蓄行为的经验研究则表明，许多发展中国家的富有阶层具有很高的储蓄倾向，因此，个人所得税的增加对消费影响不大，而对储蓄产生十分不利的影响。也就是说，税收与私人储蓄具有很高的替代性。这两种相反的观点