第四章会计工作主要业务核算介绍.ppt

2．缴纳各项消费税、营业税、城建税和教育费附加 （三）销售税金的核算 1．计算应缴纳的各项消费税、营业税、城建税和教育费附加 借：营业税金及附加 ××× 贷：应交税费——应交消费税 ××× ——应交营业税 ××× ——应交城市维护建设税 ××× ——应交教育费附加 ××× 借：应交税费——应交消费税 ××× ——应交营业税 ××× ——应交城市维护建设税 ××× ——应交教育费附加 ××× 贷：银行存款（库存现金） ××× 四、销售过程业务会计处理 （一）账务处理步骤 A 取得销售收入时： 销售立即收款 借：银行存款 ××× 贷：主营业务收入 ×××(产品销售） 或其他业务收入×××（材料等其它销售） 应交税金___应交增值税（销项税额）××× 销售应收货款 借：应收账款 （应收票据） ××× 贷：主营业务收入 ××× 或其他业务入××× 应交税金___应交增值税（销项税额）××× 借：银行存款 ××× 贷：应收账款 （应收票据） ××× 销售预收货款 借：预收账款 ××× 贷：主营业务收入 ××× 或其他业务收入××× 应交税金___应交增值税（销项税额）××× 借：银行存款 ××× 贷：预收账款 ××× 收回销售应收款 预收时 发货结算预收款项时 B、发生及结转各项成本费用的账务处理： 借：主营业务成本 ××× 贷：库存商品 ××× 借：其他业务成本 ××× 贷：原材料 ××× 主营业务 其它业务 结转已销商品销售成本时 借：销售费用 ××× 贷：银行存款 ××× D、计算应交税金时 借：营业税金及附加 ××× 贷：应交税费___城建税 ××× ____教育附加费 ××× 借：应交税费 ××× ___城建税 ××× ___教育附加费 ××× 贷：银行存款 ××× C 、发生销售费用时 E、实际交纳税金各项 【经典实例】 P100—101 知识回顾 货币资金业务，筹资业务，供应业务，生产加工业务， 销售业务 1、筹资业务核算、设置的账户？ 2、供应业务核算、设置的账户？ 问题？ 3、生产加工业务核算、设置的账户？ 4、销售业务核算、设置的账户？ 5、 货币资金业务核算的内容？ 任务6·财务成果的核算 财务成果：企业在一定会计期间内生产经营活动实现的净利润或亏损。其核算内容为利润、净利润形成，所得税的交纳、利润的分配等。 一、财务成果业务核算内容 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-期间费用-资产减值损失+公允价值变动+投资收益 营业收入=主营业务收入+其他业务收入 税前利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 税后利润=税前利润总额—所得税费用 营业成本=主营业务成本+其他业务成本 （一）利润（财务成果）的形成 所得税费用=应纳所得税额×所得税税率 （二）税后利润分配 首先，确定可供分配利润： 可供分配利润=年初未分配利润+本年实现的净利润+其它转入可供分配项目 利润分配的原则： 1、上年度亏损未弥补前不得提取盈余公积金。 2、在提取法定盈余公积之前，不得向投资者分配利润。 3、企业会计期间的净利润不得全部分配。 企业每年都要按国家有关规定和企业管理层决议进行分配，其程序： 6、未分配利润（留到以后年度分配） 可供投资者分配的利润 1、弥补以前年度亏损 2、计提法定盈余公积金（10%） 3、支付优先股利 4、提取公益金 5、支付普通股利 二、财务成果核算设置的账户 （一）反映财务成果形成的账户 1、“营业外收入”账户 性质：损益（期间汇转）账户 用途：核算企业发生的与生产经营活动无直接关系的各项收入。如：固定资产盘盈收入等。 期末转入“本年利润”账户的营业外收入 本期发生各项营业外收入 结构： 借方 营业外收入 贷方 性质：损益（期间汇转）账户 用途：核算企业发生与生产经营活动无直接关系的各项支出。 结构： 借方 营业外支出 贷方 本期发生的各项营业外支出 期末转入“本年利润”账户的营业外支出 2、“营业外支出