第十章行政单位净资产的核算介绍.ppt

* 变动原因 拨款种类 部门预算 收支转账 　 　 　 功能分类项级科目 结余转账 公共财政预算 基本支出结转 人员经费 年初余额调整 政府基金预算 日常公用经费 归集上缴 国资经营预算 项目支出结转 具体项目 归集调入 社保基金预算 … 单位内部调剂 　 　 　 剩余结转 　 　 　 按照从年初到年末的顺序，财政拨款结转涉及事项。 1.调整以前年度财政拨款结转 借:银行存款等 　贷:财政拨款结转——年初余额调整（或借方） 2.归集调入、归集上缴和内部调剂 归集调入：从上级单位或主管部门调入财政拨款结余资金。 归集上缴：按照规定上缴上级单位或主管部门财政拨款结转资金。 内部调剂：经财政部门批准对财政拨款结余资金改变用途，调整 用于本单位其他未完成项目等。 借:银行存款等 　贷:财政拨款结转——归集调入 /内部调剂 借:财政拨款结转——归集上缴 　 贷:银行存款/财政应返还额度等 3.结转本年财政拨款收入和支出 借:财政拨款收入——基本支出拨款 　　　　　　　 ——项目支出拨款——A项目 　　　　　　　　　　　　　　　　　 贷:财政拨款结转——收支转账——基本支出结转 　　　　　　　 ——收支转账——项目支出结转——A项目 借:财政拨款结转——收支转账——基本支出结转　　　　　　 ——收支转账——项目支出结转——A项目 贷:经费支出——财政拨款支出——基本支出 　　　　　　 ——项目支出 ——A项目 4.完成项目的结转资金转入财政拨款结余 借:财政拨款结转——结余转账——项目支出结转——A项目 贷:财政拨款结余——结余转账——项目支出结余 5.年末冲销有关明细科目余额 借：财政拨款结转---收支转账/年初余额调整/归集调入/单位内部调剂 贷：财政拨款结转---剩余结转 借：财政拨款结转---剩余结转 贷：财政拨款结转---结余转账/归集上缴 【例10-24】省教育厅单位收回以前年度支出5 000元,需要调增财政拨款结转。 　　借:银行存款5 000 　　　贷:财政拨款结转——年初余额调整5 000 【例10-25】省教育厅资助A高校的创新基地建设项目到期完工,结余资金30 000元,按照资助规定,结余资金要划回资助单位省教育厅,现省教育厅收到资金并存入银行。 　　借:银行存款 30 000 　　　贷:财政拨款结转——归集调入 30 000 练习P159　 【例10-26】接例10-25,资助高校的创新基地建设项目系教育部拨款,本批创新基地建设项目结余资金共计210 000元,按照规定向教育部上缴财政拨款结转资金。 　　借:财政拨款结转——归集上缴210 000 　　　贷:银行存款210 000 【例10-27】经财政部门批准,省教育厅对财政拨款结余资金300 000元改变用途,用于对下一批创新基地建设项目的资助。 　　借:财政拨款结余——单位内部调剂300 000 　　　贷:财政拨款结转——单位内部调剂300 000 【例10-28】年末,省教育厅将财政拨款收入本年发生额2 675 000元转入“财政拨款结转”科目,其中1 675 000元为基本支出拨款,1 000 000元为项目支出拨款。项目支出拨款中,A项目400 000元,B项目600 000元。 　借:财政拨款收入——基本支出拨款 1 675 000 　　　　　　　　——项目支出拨款——A项目 400 000 　　　　　　　　　　　　　　　　——B项目 600 000 　　贷:财政拨款结转——收支转账——基本支出结转 1 675 000 　——收支转账——项目支出结转——A项目 400 000 　　　　　——B项目600 000 【例10-29】年末,省教育厅将财政拨款支出本年发生额2 436 000元转入“财政拨款结转”科目,其中1 626 000元为基本支出,810 000元为项目支出。项目支出中,A项目支出398 500元,B项目支出411 500元。 　　借:财政拨款结转——收支转账——基本支出结转1 626 000 　　——收支转账——项目支出结转——A项目398 500 　　　　　　　　　　——B项目411 500 　　　贷:经费支出——财政拨款支出——基本支出 1 626 000 　　　　　　　　　 ——项目支出