第十章收入、费用和利润的核算讲述介绍.ppt

人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞我们前进。 * 2）出售交易性金融资产，以实际收到金额入账： 借：存放中央银行款项 贷：交易性金融资产——公允价值变动 10.2 银行费用的核算 一、费用的含义及内容 1）银行费用的概念 银行在从事业务经营活动过程中，所发生的同业务经营有关 的各项支出，包括银行在筹集资金、运用资金以及回收资金 过程中发生的耗费。 2）费用的内容 银行费用主要包括利息支出、手续费及佣金支出、营业税金 及附加、业务及管理费、资产减值损失、其他业务支出等。 3）费用的核算要求 （1）遵循国家有关法规、财经制度，核算做到真实准确。 （2）遵循可比性的会计信息质量要求。 （3）遵循权责发生制和配比原则。 二、银行费用的核算 1）利息支出:商业银行吸收的各种存款、卖出回购金融资产等产生的利息支出。 （1）发生利息支出：直接支付利息 借：利息支出——××利息支出户 贷：库存现金 吸收存款——活期（储蓄）存款——××存款户 （2）预提定期存款应付利息： 借：利息支出——××利息支出户 贷：应付利息——××户 实际支付已经预提的应付利息： 借：应付利息——××户 贷：库存现金 吸收存款——活期（储蓄）存款——××存款户 2）金融企业往来支出的核算 指银行系统内联行之间、商业银行与中央银行之间、同业及 其他金融机构之间因资金往来而发生的利息支出。 （1）定期支付利息的核算 借：金融企业往来支出——××利息支出户 贷：存放中央银行款项 或：同业存放款项 （2）计提应付利息 借：金融机构往来支出——××利息支出户 贷：应付利息——××户 发生还款付息时，冲减已计提利息： 借：应付利息——××户 贷：存放中央银行款项（或：同业存放款项） 期末结转利润 3）手续费及佣金支出的核算 发生手续费及佣金时： 借：手续费及佣金支出——××手续费及佣金支出户 贷：存放中央银行款项 库存现金 吸收存款——活期存款——××单位存款户 期末结转入本年利润。 4）业务及管理费用的核算 银行在业务经营及管理中发生的各项费用。包括：宣传费 、折旧费、招待费、职工工资、差旅费、工会经费、税金、 共杂费等。 （1）业务宣传费 借：业务及管理费——业务宣传费 贷：库存现金（或其他） 例题：银行开展业务宣传活动，以现金支付费用500元。 解答： 借：业务及管理费 ——业务宣传费 500 贷：库存现金 500 （2）职工工资、福利费、工会经费、教育经费的核算 ①职工工资通过“应付职工薪酬”核算： 借：业务及管理费用——职工工资 贷：应付职工薪酬 实际发放： 借：应付职工薪酬 贷：库存现金（或其他） 计提工资 ②职工福利费与职工工资分录相同。 ③工会经费： 借：业务及管理费——工会经费 贷：其他应付款——工会经费户 实际支付经费时： 借：其他应付款——工会经费户 贷：库存现金 计提经费 ④职工教育经费与工会经费的计提与支付相同。 （3）劳动保险费 发生保险支出： 借：业务及管理费用——劳动保险费 贷：存放中央银行款项 （4）税金的核算 包括：房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。 借：业务及管理费用——××税 贷：应交税费——应交××税 实际缴纳： 借：应交税费——应交××税 贷：存放中央银行款项 计提税金 （5）营业税金及附加的核算 指银行按照国家税法的规定，按适用税率或费率缴纳的各种税收或附加费，它包括：营业税、城市维护建设税、教育费附加。 营业税=（营业收入—金融企业往来收入）*营业税率（5%） 城市维护建设税=应纳营业税额*适用税率（7%、5%、1%） 教育费附加=应纳营业税额*3% 银行期末计提应纳营业税金及附加 借：营业税金及附加——××税户 贷：应交税费——应交××税 银行实际缴纳时： 借：应交税费——应交××税 贷：存放中央银行款项 例题：某银行当期营业收入1000万元，适用的营业税税率5%，适用的城市维护建设税税率7%，适用的教育费附加税税率3%，银行期末计提应纳营业税金及附加。 解答： 借：营业税金及附加 ——营业税 500 000 ——城市维护建设