第十章与行为有关的税种介绍.ppt

10.1.3 印花税的纳税人 印花税的纳税人是按税法规定,在我国境内书立、使用、领受应税凭证的单位和个人。 (1)立合同人 (2)立据人 (3)立账簿人 (4)领受人 (5)使用人 (6)各类电子应税凭证的签订人 10.1 印花税 10.1.4 印花税的计税依据 (1)购销合同的计税依据为购销金额。 (2)加工承揽合同的计税依据为加工或承揽合同的收入额,在此,加工或承揽合同的 收入额是指合同中规定的受托方的加工费收入和提供的辅助材料金额之和。 (3)建设工程勘察设计合同的计税依据为收取的费用。 (4)建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额。 (5)财产租赁合同的计税依据为租赁金额。 (6)货物运输合同的计税依据为运输费用,但不包括装卸费用 10.1 印花税 10.1.4 印花税的计税依据 (7)仓储保管合同的计税依据为仓储保管费用。 (8)借款合同的计税依据为借款金额。 (9)财产保险合同的计税依据为保险费收入。 (10)技术合同的计税依据为合同所载金额。 (11)产权转移书据的计税依据为书据所载金额。 10.1 印花税 税??目 范? 围 税??率 纳税人 说? 明 1.购销合同 包括供应、预购、采购、购销、结合及协作、调剂、补偿、易货等合同 按购销金额0.3‰贴花 立合同人 　 2.加工承揽合同 包括加工、定作、修缮、修理、印刷广告、测绘、测试等合同 按加工或承揽收入0.5‰贴花 立合同人 　 3.建设工程勘察设计合同 包括勘察、设计合同 按收取费用0.5‰贴花 立合同人 　 4.建筑安装工程承包合同 包括建筑、安装工程承包合同 按承包金额0.3‰贴花 立合同人 　 5.财产租赁合同 包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同 按租赁金额1‰贴花。税额不足1元，按1元贴花 立合同人 　 6.货物运输合同 包括民用航空运输、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同 按运输费用0.5‰贴花 立合同人 单据作为合同使用的，按合同贴花 7.仓储保管合同 包括仓储、保管合同 按仓储保管费用1‰贴花 立合同人 仓单或栈单作为合同使用的，按合同贴花 税??目 范? 围 税??率 纳税人 说? 明 8.借款合同 银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同 按借款金额0.05‰贴花 立合同人 单据作为合同使用的，按合同贴花 9.财产保险合同 包括财产、责任、保证、信用等保险合同 按保险费收入1‰贴花 立合同人 单据作为合同使用的，按合同贴花 10.技术合同 包括技术开发、转让、咨询、服务等合同 按所载金额0.3‰贴花 立合同人 　 11.产权转移书据 包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同 按所载金额0.5‰贴花 立据人 　 12.营业账簿 生产、经营用账册 记载资金的账簿，按实收资本和资本公积的合计金额0.5‰贴花。其他账簿按件贴花5元 立账簿人 　 13.权利、许可证照 包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证 按件贴花5元 领受人 　 根据税法规定，下列凭证免纳印花税： (1)已缴纳印花税的凭证的副本或抄本。 (2)财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据。 (3)国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同。 (4)无息、贴息贷款合同。 (5)外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款书立的合同。 (6)房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同。 (7)农牧业保险合同。对该类合同免税，是为了支持农村保险事业的发展，减轻农牧业生产的负担。 (8)特殊货运凭证。 (9)经财政部批准免税的其他凭证。 10.1.6 印花税的减免规定 10.1.7 印花税的计算方法 印花税的应纳税额应根据应纳税凭证的性质，分别按比例税率或者定额税率计算。 (1)合同和具有合同性质的凭证以及产权转移书据。 应纳税额=计税金额×适用税率 (2)资金账簿。 应纳税额=(实收资本+资本公积)×适用税率 (3)权利、许可证照和其他账簿。 应纳税额=应税凭证件数×单位税额 10.1.8 印花税的征收管理 印花税由税务机关负责征收管理。 根据税额大小、贴花次数以及税收征管的需要，印花税分别采用以下三种纳税办法： (1)自行贴花办法。 (2)“汇贴”办法。 (3)委托代征办法。 10.1.9 印花税的处罚规定 为了培养纳税人的自觉纳税意识、维护税法的严肃性，对纳税人违反印花税法规的行为实行“轻税重罚”的政策。 10.2.1 城市维护建设税的概念 城市维护建设税是对缴纳增值税、消费税、营