第四章税务稽查审介绍.ppt

《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》（中华人民共和国国务院第310号令）（这规定建议大家看下）第六条规定，行政机关向公安机关移送涉嫌犯罪案件，应当附有下列材料： 1.涉嫌犯罪案件移送书； 2.涉嫌犯罪案件情况的调查报告； 3.涉案物品清单； 4.有关检验报告或者鉴定结论； 5.其他有关涉嫌犯罪的材料。 按照有关要求，税务机关在移送涉嫌犯罪案件时，应将应追缴税款和罚款的缴纳凭证复印件一并移送公安机关。 所有移送的涉税犯罪案件资料均应填写《涉税案件移送清单》，并由税务、公安双方及移送、接收事项经办人签字、盖章，以明确双方的法律责任。 向公安机关移送涉税犯罪嫌疑案件时，应同时抄送同级检察机关。 （五）移送税务稽查执行 第五节 重大税务案件的审理 一、概述 （一）内涵 指县级以上税务局对所属稽查局检查终结、初审结束且符合国家税务总局《重大税务案件审理办法》规定标准的案件进行审理并做出决定的活动。 （二）原则 第十一条 本办法所称重大税务案件包括：（一）重大税务行政处罚案件，具体标准由各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局根据本地情况自行制定，报国家税务总局备案；（二）根据重大税收违法案件督办管理暂行办法督办的案件；（三）应司法、监察机关要求出具认定意见的案件；（四）拟移送公安机关处理的案件；（五）审理委员会成员单位认为案情重大、复杂，需要审理的案件；（六）其他需要审理委员会审理的案件。 （三）审理内容 1. 主体是否合法2.案件事实是否清楚3.证据是否充分、确凿；4. 数据是否准确 5.适用法律是否正确；6.执法程序是否合法； 7.拟处理意见是否合法适当。 （四）审理机构 本级审理委员会 二、程序 人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞我们前进。 * 经过对上述各类数据统计表的信息数据比对，核实啤酒公司2001年1月至2002年6月期间，销售啤酒10542万瓶、生啤5730升。而同期纳税申报销售啤酒6890万瓶、生啤300升。与企业正常纳税申报的销售数量和金额，有啤酒3244万瓶、生啤5430升的数量差距，按照同期或近期同类或类似产品平均销售单价和啤酒的密度（吨/升）计算，涉及啤酒19558吨，销售收入3316万元。 4.正面交锋，偷税案水落石出 在掌握了上述重要证据后，检查人员与啤酒公司主要负责人进行了正面交谈，告知其主要涉税问题的严重性和已经取得了其偷税的直接证据，要求其主动配合检查，并对上述业务的具体经办人，告知其只有把情况说明清楚，把责任分清楚，才能排除或减少相关法律责任。通过对财务人员、仓库管理人员、销售人员及法律顾问的耐心教育和开导，上述人员消除了顾虑，积极配合检查并提供了其它偷税证据。啤酒公司也以“自述材料”的形式书面说明和确认了上述违法事实，并对检查人员取得的相关资料一一签字、盖章确认。至此调查取证工作圆满完成。 （三）检查中遇到的困难和阻力及相关证据的认定 本案在检查中遇到的困难， 一是检查资料比较多，有账内、账外资料，有纸质材料、电子文档，工作量较大； 二是检查涉及面比较宽，从企业财务部，查到营销、仓储、保安、运输等部门，从企业内部查到关联企业，外调任务重，各类信息比较多，稍不注意，就会做无用工，甚至产生错觉，偏离工作方向，影响工作质量和工作效率； 三是啤酒公司人事变动频繁，业务经办人员大部分已经离职，且无法取得联系，无法对各职能部门的相关人员进行调查取证，且财务管理混乱，财务人员变动频繁，纳税申报资料保管不全，给固定销售数量、销售金额增加了难度； 四是企业相关人员反检查能力比较强，在没有充分证据前，企业以各种主客观理由阻挠检查的情况，更谈不上配合检查。 在相关证据的认定上，检查人员首先对财务部门核算资料，投入精力按产品规格、型号、名称，理出期初数量、完工入库数量、发出数量、期末数量进行归类整理，然后对照纳税申报资料，落实账面核算的产品发出是否存在没有及时作销售处理，已销售产品是否存在没有申报纳税问题。 其次，把营销部的“送货单”部分存根联和回执联以及“赠酒单”存根，按产品规格、型号、名称、提货人、运输单位、数量、单价、金额、开单时间、发货时间等要素，理出每天实际发出商品的真实数量； 再次，把仓储部的成品，按照规格、型号、名称，每天期初数量、入库数量、发出数量、期末数量，货物入库验收人、发货人等要素，理出每天出入库真实数量。 最后把生成的上述信息进行同口径比对