第四章主要经济业务事项账务处理讲述介绍.ppt

联系：应交税费后，在计算利润时不能用收入减去已交纳的各种税钱，而是先把交纳的某些税钱转到“营业税金及附加”后才能相减。 特别强调：应交增值税不能计入到营业税金及附加中，还有“房子”、“车子”、“土地”和“花”也不能计入 （1）房产税、车船税、土地使用税、矿产资源补偿费应该通过“管理费用”科目核算： 　　借：管理费用 　　贷：应交税费——应交××税 （2）印花税通过“管理费用”科目核算，但是它不需要计提，因此不走“应交税费”科目： 　　借：管理费用 　　贷：银行存款 （3）契税、车辆购置税、耕地占用税不需要计提，直接计入相关资产的成本： 　　借：固定资产/无形资产 　　贷：银行存款 （4）营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等通过营业税金及附加核算： 　　借：营业税金及附加 　　贷：应交税费——应交××税 　　 （5）所得税则是“所得税费用” 借：所得税费用 　　贷：应交税费——应交所得税 【例2·单选题】企业按规定计算缴纳的下列税金，应当计入相关资产成本的是（ D ）.。 　　A.房产税 B.城镇土地使用税 　　C.城市维护建设税 D.车辆购置税 【例题3·多选题】企业销售商品交纳的下列各项税费，计入“营业税金及附加”科目的有（ ACD ）。 　　A.消费税 B.增值税 　　C.教育费附加 D.城市维护建设税 　　 例4：某公司将一张180天到期，年利率为8%的票据计10，000元，向银行申请贴现。该票据的出票日是6月1日，申请贴现日是8月30日，银行年贴现率为9%。 答案：例1：1）借：银行存款 117 000 　　　　　贷：主营业务收入 100 000 　　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 17 000 　　（2）借：主营业务成本 80 000 　　　　　　贷：库存商品 　80 000 例4： 1、应收票据贴现计算 （1）票据到期值=10 400（元） （2）贴现利息=234（元） （3）贴现所得=10166（元） （4）利息收入或支出=166（元） 2、应收票据贴现会计分录 （1）8月30日贴现时: 借：银行存款　 10 166 贷：短期借款　10 000 财务费用——利息 166 （2）11月28日票据到期，当出票人向银行兑付票据和利息时，其会计分录如下： 借：短期借款　10 000 贷：应收票据　10 000 （3）11月28日票据到期，如出票人未能按期支付票据的本金和利息，拖欠债务，则企业应承担这笔或有负债，以银行存款偿付给贴现银行。其会计分录如下： 借：短期借款　10 000 其他应收款——××单位　400 贷：银行存款　10 400 同时将应收票据转入“应收账款”账户： 借：应收账款——××单位　 10 000 贷：应收票据　10 000 四、营业外收支 1、涉及到主要会计账户 （1）营业外收入 （2）营业外支出 （3）待处理财产损溢 （4）固定资产清理 （5）库存现金或其他应收款（罚款时） （3）接受非现金资产投资 【例3】甲有限责任公司于设立时收到乙公司作为资本投入的不需要安装的机器设备一台，合同约定该机器设备的价值为2 000 000元，增值税进项税额为340 000元。合同约定的固定资产价值与公允价值相符，不考虑其他因素。 【例4】乙有限责任公司于设立时收到B公司作为资本投入的原材料一批，该批原材料投资合同或协议约定价值为100 000元，增值税进项税额为17 000元。B公司已开具了增值税专用发票。假设合同约定的价值与公允价值相符，该进项税额允许抵扣。不考虑其他因素。　 【例5】丙有限责任公司于设立时收到A公司作为资本投入的非专利技术一项，该非专利技术投资合同约定价值为60 000元，同时收到B公司作为资本投入的土地使用权一项，投资合同约定价值为80 000元。假设丙公司接受该非专利技术和土地使用权符合国家注册资本管理的有关规定，可按合同约定作实收资本入账，合同约定的价值与公允价值相符，不考虑其他因素。 二、实收资本的增减变动 【例6】甲、乙、丙三人共同投资设立A有限责任公司，原注册资本为4 000 000元，甲、乙、丙分别出资500 000元、2 000 000元和1 500 000元。因扩大经营规模需要，经批准，A公司按原出资比例将资本公积1 000 000元转增资本。 【例7】（多选）甲公司允许某投资人减资，在进行会计处理时，可能涉及的会计科目有（ABD　）。　　A.实收资本　　B.资本公积　　C.财务费用　　D.盈余公积 答案： 例1：借：银行存款　　2 000 000　 　 贷：实收资本—甲1 200 000