第四章财政资金调拨与往来款项介绍.ppt

第六节 往来款项的核算 c.财政机关收到预算单位暂存款时： 借：国库存款/其他财政存款 贷：暂存款 d.退还款项或转作收入时： 借：暂存款 贷：国库存款/其他财政存款/一般预算收入 第六节 往来款项的核算 【例题】某市财政局与预算单位有关往来款项的业 务和会计分录如下： （1）某市财政局借给市教育局款项240 000元，用 于维修中小学教室。 市政府财政会计作如下会计分录： 借：暂付款 240 000 贷：国库存款 240 000 第六节 往来款项的核算 （2）上例市教育局借款经批准转作经费支出。 市政府财政会计作如下会计分录： 借：一般预算支出 240 000 贷：暂付款 240 000 （3）市财政局用基金预算存款借给市公共事业部门 临时用款100 000元。 市政府财政会计作如下会计分录： 借：暂付款 100 000 贷：国库存款——基金预算存款 100 000 第六节 往来款项的核算 （4）上例借给公共事业部门款项经批准转作基金预 算支出。市政府财政会计作如下会计分录： 借：基金预算支出 100 000 贷：暂付款 100 000 （5）市财政局收到性质不清的预算缴款 50 000元， 列作暂存款。市政府财政会计作如下会计分录： 借：国库存款 50 000 贷：暂存款 50 000 第六节 往来款项的核算 （6）上例性质不清的款项中，有20 000元是市工商 行政管理局错收的罚款，应退还被罚单位，经核准 后办理退库。其余30 000元是市土地管理局交来的 罚没收入，应转作预算收入处理。市政府财政会计 作如下会计分录： 借：暂存款 20 000 贷：国库存款 20 000 借：暂存款 30 000 贷：一般预算收入 30 000 课 堂 练 习 1.收到上级省财政一般预算补助400 000元。 2.收到所属某县财政按财政管理体制要求上解的一般预算收入 250 000元。 3.收到省财政基金预算补助200 000元。 4.为了平衡一般预算收支，从基金预算的地方财政税费附加收入中调入结余资金300 000元。 5.收到省财政局返还的预算收入25万元。 6.将所属甲县多解的收入款8000元退回。 课 堂 练 习 7.向所属某县财政拨付财政专项补助450 000元。 8.将原借给某县财政周转调度的款项250 000元转作对该县的一般预算补助。 9.根据基金预算向所属某县财政拨付基金预算补助150 000元。 10.年终结算中按财政管理体制规定应上解省财政款项 400 000元。 人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞我们前进。 * 第三节 调入资金的核算 二、调入资金核算的会计科目 调入资金 借 贷 调入资金的增加数 年终转出数 0 第三节 调入资金的核算 调出资金 借 贷 调出资金 转出数 0 从基金预算中调出资金 政府调剂支出 借 贷 调剂支出增加数 转出数 0 从预算外调出资金 第三节 调入资金的核算 三、调入资金的账务处理 1.调入资金的账务处理 a.从预算外调入资金时： 借：国库存款 贷：调入资金——一般预算调入资金 同时，预算外资金财政专户会计编制分录为： 借：政府调剂支出 贷：财政专户存款 第三节 调入资金的核算 b.“调入资金”的年终转账 借：调入资金——一般/基金预算调入资金 贷：预算结余/基金预算结余 借：预算外结余 贷：政府调剂支出 第三节 调入资金的核算 2.调出资金的账务处理 a.从基金预算结余调入资金： 借：国库存款—一般预算存款（增加） 贷：调入资金—一般预算调入资金（收入） 借：调出资金—基金预算调出资金（支出） 贷：国库存款—基金预算存款（减少） 第三节 调入资金的核算 b.“调出资金”的年终转账： 借：调入资金——一般预算调入资金 贷：预算结余 借：基