第01章概论案例.ppt

参考书 Reference Book 1、《审计学》 朱锦余 高教出版社2010年修订本； 2、《审计》中国注册会计师学会 经济科学出版社，2013年版 3、李晓慧：《审计学实务与案例》，中国人民大学出版社，2008年版 4、《中国注册会计师执业准则》 经济科学出版社，2006年 5、[美]阿尔文.A.阿伦斯 兰德尔.J.埃尔德 马克.S.比斯利 编著：《审计与保证服务:整合法》， 东北财经大学出版社，2009年第9版 课程介绍 本课件以注册会计师审计为主线（兼顾国家审计和内部审计），以财务报表审计为重点，以审计目标为导向，以审计实务操作和能力培养为根本，密切结合当前注册会计师审计实践，将审计基本理论和知识融入审计基本技能之中。课件分四个部分：审计基本知识篇、审计基本理论篇、财务报表审计实务篇、其他鉴证业务与非鉴证业务篇。主要讲授前三个部分。 审计基本知识篇 1、概论 2、审计组织与审计职业规范 3、注册会计师职业道德规范与法律责任 第一章 概 论 杨时展： 天下未乱计先乱，天下欲治计乃治 审计产生和发展 审计定义与分类 审计对象与职能 审计模式 第一节 审计的概念 一、审计的定义 “审计”的本义 1、国外典型的审计定义 美国会计学会（AAA）的定义： 审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项的认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。 （东财版教材采用了这一定义） 其他定义略。 什么是认定呀？ 认定：是管理层对报表各组成要素确认、计量、列报所做出的一种明确或隐含的表达。 审计是这样一个系统化过程： 2、我国典型的审计定义 3、我国CPA协会关于独立审计的定义： 4、高教版教材关于审计的定义 二、审计的基本关系 审计关系图 课堂讨论 审计是 一种具有独立性的经济监督活动 6、按照是否事先通知分 突击审计 预告审计 7、按照审计是否具有确定的时间划分 定期审计 不定期审计 8、按照审计实施时间划分 事前审计 事中审计 事后审计 课堂思考： 审计与会计有何不同？ 目的不同 程序不同 成果不同 一、我国审计的产生和发展 1、国家审计的产生与发展 什么时候该产生审计？ 最早官厅审计产生于奴隶社会 商代——可能是我国审计的萌芽时期） 西周初期（初步形成阶段）——宰夫(外部监督）、司会（核算与内部稽核）它们同由冢宰负责管理。 《周礼》记载：“宰夫岁终，则令群吏正岁会。月终，则令正月要。旬终，则令正日成。而考其治，治以不时举者，以告而诛之。” 春秋——完整的‘复计著的报告制度（即定期向上级报告、上级对下级审核考查制度） 战国——上计制度（定期报表审核制度）建立 秦汉时期最终确立阶段——御史监察制度（御史大夫） “上计律”颁布 隋唐宋日臻完善阶段(隋、唐比部;兼司法和行政监督性质；唐时最高监察机关——御史台） 宋——起初没有独立的审计机构，后来专设审计院（标志我国“审计”的正式命名) 元——仿效唐制，御史台为最高监察机关；后废除比部，审计归户部管理；上计制度 明——都察院审计制度；上计制度，但由户部对上计报告审核 清——设都察院，下设十五道监察御史，是单一的审计机构，并结合监察御史巡查方式，对财政会计账簿逐级审计 中华民国——现代审计制度形成时期（监察院；《审计处暂行章程》） 新中国——现代审计重建和发展时期 1982、1983、1994年 2、注册会计师审计的发展 我国第一部注册会计师法—— 1918年北洋政府农商部《会计师暂行章程》中国第一位注册会计师——谢霖 中国第一个会计师事务所——“正则会计师事务所” 旧中国的四大所：正则、立信、公信、徐永祚事务所 至1947年，全国已有CPA2619人，建立了一批会计师事务所。主要业务是为企业设计会计制度、代理申报纳税、培训会计人员、提供其他会计咨询业务。 推行苏联计划经济模式后，CPA审计便退出了历史舞台。 主要发展阶段： （1）回复重建阶段（1980-1991） （2）规范发展阶段（1991-1998） （3）体制创新阶段（1998-2004） （4）国际发展阶段（2005年至今） 其间的大事： 十一届三中全会以后，行业复苏标志——1980年财政部发布《关于成立会计顾问处的暂行规定》 1981年“上海会计师事务所”成立——新中国第一家事务所 1985年《会计法》颁布 1986年《注册会计师条例》颁布并实施 1988年中注协成立，财政部领导 1993年《注册会计师法》颁布并于次年1月1日实施 19