第四章贷款业务的核算介绍.ppt

计算公式如下： 全是整年整月的 利息=本金×时期（年或月）×年或月利率 全部化成天数的 利息=本金×时期（天数）×日利率 贷款到期，如银行实际收到本息，其会计分录为： 借：吸收存款――活期存款——××借款人户 贷：贷款――××贷款——××借款人户 利息收入 如客户账上存款余额不足，应将不足部分转为“应收利息”，其会计分录为： 借：应收利息——应收××账户利息 贷：利息收入 例：某公司于2008年1月3日向银行申请借款50万元，批准发放日为1月10日，期限一年，利率为年息7.47％，双方约定采用利随本清的方法计算利息，公司于2009年1月10日签发转账支票归还贷款，利息为： 500000×7.47％=37350（元） 第六节 贷款损失准备核算 贷款损失准备是按一定比例提取，用于补偿贷款损失的准备金。贷款损失准备金制度的确定是为增强商业银行的风险意识，提高抵御风险的能力，从而确保信贷资金的完整性。 一、贷款损失准备的相关规定 1、《关于修改金融机构应收利息核算年限及呆账准备金提取办法的通知》 从1998年1月1日起，呆账准备金由按年初贷款余额1%的差额提取改按本年末贷款余额1%的差额提取 。 当年应提取的呆账准备金=本年末各项贷款余额（不含委托贷款和同业拆借资金）×1%－上年末呆账准备金余额 2、《金融企业会计制度》 贷款损失准备的计提范围为承担风险和损失的贷款，具体包括：贷款（含抵押、质押、保证等贷款）、银行卡透支、贴现、信用垫款（如银行承兑汇票垫款、信用证垫款、担保垫款等）、进出口押汇、拆出资金等。银行不承担风险和还款责任的委托贷款和代理贷款不计提。 3、《金融企业呆账准备提取管理办法》 2005年5月17日由财政部颁发，7月1日实施的《金融企业呆账准备提取管理办法》进行了相关规定。 4、《金融企业呆账核销管理办法》 由财政部颁发的2008年1月1日实施的《金融企业呆账核销管理办法》进行了相关规定。 二、贷款损失准备金的种类及提取方法 （一）贷款损失准备种类 1、一般准备金 一般准备金是根据全部贷款余额的一定比例计提的、用于弥补尚未识别的可能性损失的准备金。 2、专项准备金 专项准备金是指根据《贷款风险分类指导原则》对贷款进行风险分类后，按每笔贷款损失的程度计提的用于弥补专项损失的准备金。 3、特种准备金 特种准备金是指针对某一国家、地区、行业或某一类贷款风险计提的准备金。 （二）贷款损失准备金提取 我国《金融企业会计制度》要求提取三种准备金，目前大部分上市银行只提取一般准备金和专项准备金。专项准备金按照贷款五级分类的结果提取，比率由商业银行自主决定，2002年1月1日实施的《贷款损失准备金计提指引》提出了一个参考比例如下： 1、一般准备金 银行按季计提一般准备金，提取比例应不低于年末贷款余额的1%。 2、专项准备金 对于关注类贷款，计提比例为2%；对于次级类贷款，计提比例为25%；对于可疑类贷款，计提比例为50%；对于损失类贷款，计提比例为100%。 3、特种准备金 特种准备金由银行根据不同类别（如国别、行业）贷款的特殊风险情况、风险损失概率及历史经验，自行确定按季计提比例。 三、贷款损失准备金的核算 (一)贷款损失准备金的提取 1、一般准备金的提取 计算一般准备金的期末余额与现有的一般准备金的余额进行比较，如果现有余额不足时，应按照差额补提一般准备金，会计分录为： 借：资产减值损失 ? 贷：贷款损失准备――一般准备金 2、专项准备金的提取 借：资产减值损失 ? 贷：贷款损失准备――专项准备金 如果原有余额高于本期末应有余额，则应按照差额冲减，会计分录与补提时相反。 (二)?贷款损失准备的核销与收回的核算 1、贷款损失准备核销的有关规定 银行在实际发生呆账损失时，按规定的呆账损失核销范围、审批权限和审批程序报批后，从贷款损失准备中予以核销。 借：贷款――非应计贷款――××贷款人户 贷：贷款――××贷款――××贷款人户 2、呆账贷款的核销 由于《金融企业会计制度》规定不再针对应收利息提取坏账准备，核销时应包括该笔贷款的本金和应收利息。同时报财政部门备案。会计分录为： 借：贷款损失准备 ? 贷：贷款――非应计贷款――××贷款人户 3、已核销贷款的收回 对于已经核销的贷款，如果以后又收回的话，银行仍然应通过“贷款损失准备――专项准备金”科目进行核算，会计分录为： 借：贷款――非应计贷款――××贷款人户 ? 贷：贷款损失准备 人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能