第1章金融企业会计概述.ppt

一、金融企业会计法律制度 金融企业会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的各种有关会计工作的规范性文件的总称。 包括会计法律：《中华人民共和国会计法》 金融行业法律法规：《中华人民共和国人民银行法》《商业银行法》《保险法》《证券法》等。 会计准则及其应用指南：是对金融机构会计工作的具体要求和规定。 会计规章与企业内部会计管理制度等几个层次。 第四节 金融企业会计工作的组织 二、金融企业会计机构的设置 金融企业的会计机构是金融企业内部组织、领导和直接从事会计工作的职能单位。 不直接对外办理业务的金融机构系统内部的领导管理机构 直接办理对外业务、处在会计工作第一线的会计机构 银行会计机构三种主要形式 会计工作的管理机构 总行会计司、分行会计处、中心支行会计科 既是会计管理机构，又对外办理业务 市支行会计科、县支行会计股 直接对外办理业务 分理处、储蓄所等基层营业机构 三、金融企业会计人员 包括会计主管、复核、记账、出纳、稽核、检查辅导人员和其他从事账务处理工作的人员及在业务部门中担任账务工作的记账员和复核员。 银行会计的劳动组织方式：专柜制、柜员制、接柜员与操作员相结合 （一）会计人员的职责 （二）会计人员的权限 （三）会计人员职业道德 本章思考题 1、什么是金融企业？我国的金融企业由哪些部分构成？ 2、什么是金融企业会计？它有哪些特点？包括哪些内容？ 3、金融企业会计要素和基本制度各包括哪些内容？ 2、金融企业会计科目的分类 银行会计科目分类 按资产性质分类 按会计科目与会计报表的关系 资产类 负债类 所有者权益类 损益类 表内科目 表外科目 按经济内容分类：资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类和损益类。 资产负债共同类：金融企业业务活动的特殊性，具有双重性质的科目，根据其记录业务的性质，有时反映资产，有时是负债。有时借方，有时贷方，有时借贷方同时反映。 按与资产负债表的关系分类 表内科目：该类科目用于核算资金的实际增减变动并反映在资产负债表等会计报表上，包括经济内容分类中的。 表外科目：反映不涉及金融企业资金实际增减变动的重要业务事项，从而不纳入资产负债表内的会计科目。如：减值的贷款“应收未收贷款利息”、“空白重要凭证”、“有价单证”、“代保管有价值品”等。 3、金融企业主要会计科目一览表 会计分录中的运用 原则： 资产，费用类：借增贷减借余 负债，所有者权益，收入损益类：借减贷增贷余 损益类账户无余 同类账户有增有减，异类账户同增同减。 （二）金融企业会计记账方法 1、记账方法的概念 记账方法就是将发生的经济业务，按会计科目进行整理、分类和登记帐簿的方法。一般包括：记账方法的原理、记录方式、记账方向的符号、记账规则和试算平衡等几个要素。 2、记账方法的种类 种 类 记账方法 单式记账法 (表外科目) 对于发生的每一笔经济业务，只在一个账户中进行登记的记账方法。 对于发生的每一笔经济业务，同时在两个或两个以上相互联系的账户中，以对应相等的金额进行登记，全面反映经济业务来龙去脉的记账方法。 复式记账法 (表内科目) 借贷记账法 增减记账法 收付记账法 目前，金融企业会计表外科目采用单式记账方法，即业务发生时记收入，业务注销或冲减时记付出，余额反映未销数额。 3、金融企业会计记账方法 金融企业会计应当采用借贷记账法记账。 以“借”、“贷”作为记账符号，按照“有借必有贷，借贷必相等”的规则，在两个或两个以上账户中全面地、互相联系地记录每笔经济业务的一种复式记账方法。 两个平衡：发生额平衡和余额平衡 表内科目：借贷记账法；表外科目：单式记账法（收入或付出） 借贷记账法运用实例 例1-1、三禾股份有限公司签发现金支票，从开户银行支取备用现金26 000元。 分析：该笔业务涉及“吸收存款”和“库存现金”两个科目。“吸收存款”为负债类科目，减少数记入其借方；“库存现金”为资产类科目，减少数记入其贷方。 会计分录： 借：吸收存款—活期存款（三禾股份有限公司户）26 000 贷：库存现金 26 000 单式记账法举例 例1-2、银行收到重要的空白凭证支票50本，用单式记账法记账如下： 收入：重要空白凭证—支票 50本 例1-3、开户单位来银行购买空白支票一本，则记账如下： 付出：重要空白凭证—支票1本 会计凭证:是金融企业记录经济业务，明确经济责任的一种具有法律效力的书面证明文件。填制与审核会计凭证，是会计核算的专门方法，也是金融企业会计核算工作的起点和基础。 （三）金融企业的会计凭证 原始凭证 记账凭证 基本凭证 现金收入凭证 现金