第一节相关成本和非相关成本.ppt

第五章　成本、收入与利润最大化 　　主要内容： 成本函数和收入函数的特征及其相互关系；利润最大化原则；盈亏分析法；贡献分析法。 教学目的： 通过本章学习，旨在使学生掌握厂商的生产成本与产量之间的关系，收益和产量的关系，厂商实现利润最大化的条件，盈亏分析法、贡献分析法的基本原理和运用。 第一节　相关成本和非相关成本 一、相关成本 指适宜于做经济决策分析的成本。或者说，指在经济决策分析中应该估计到的有关成本。 1、机会成本（经济成本）。指某种资源用于某一特定用途时所放弃的其它有利用途的代价。机会成本的计算方法： (1)业主用自己的资金办企业的机会成本，等于他把这笔资金如果借给别人可能得到的利息； (2)业主自己兼任经理(自己管理企业)的机会成本，等于他如在别处从事其他工作可能得到的薪水收入； (3)机器如果原来是闲置的，现在用来生产某种产品的机会成本是零； (4)机器如果原来是生产产品Ａ，可得一笔利润收入，现在用来生产产品Ｂ的机会成本，就是它生产产品Ａ可能得到的利润收入； (5)过去买进的物料，现在市价变了，其机会成本就应当按市价来计算(即这批物料如不用于生产，而用于出售可能得到的收入)； (6)使用按目前市场价格购进的物料，按目前市场工资水平雇佣的职工以及按目前市场利息率贷入的资金的机会成本，与它们的会计成本是一致的。 (2)增量成本。指因做出某一特定的决策而引起的全部成本的变化。或者说，指因决策的选择而变动的成本。 (3)边际成本。指在一定产量水平上，增加（或减少）一单位产品时，引起总成本的增加量（改变量）。 　　 增量成本和边际成本的区别：二者都具有随着某些决策变量的变动而变动的性质。①边际成本是增加或减少一个单位的产量所带来的总成本的变化。增量成本则是由于某项决策所引起的成本的总变化，这项决策可能包含了１个单位或２０个单位的产量的变化，也可能根本不包含产量的变化。 例如，一项决策可以是引进新技术来生产与原来水平相同的产量。②边际成本总是指随着产量改变而变化的成本；而增量成本的涵义则广泛得多，它不仅包括边际成本的概念，而且包括随着决策的任何变化而变化的成本的概念。例如，改变产品的结构，更新设备等决策所引起的成本变化，都属于增量成本的概念。 (4) 变动成本。指随着产量的变化而变化的成本，如直接工人的工资、直接材料费用等。 二、非相关成本 指不适宜用于决策分析的成本。包括： 　 1、会计成本。指会计师在帐面上记录下来的成本，是一种历史成本，它反映企业的实际支出。会计成本虽不直接用于决策，但它却是确定相关成本的基础。决策用的相关成本往往通过会计数据的调整来求得。因此，会计数据的准确性，对决策分析也很重要。 2、沉没成本。指不受决策中各种选择影响的成本。即不管决策的有关行动方案如何变化，成本的数额都不改变。 3、固定成本。指不受产量变化影响的成本。如租金、利息、保养费、折旧费、管理人员工资以及企业管理费等。 三、相关成本与非相关成本的区别 　　与决策分析有关的成本属于相关成本，而与决策分析无关的成本则属于非相关成本。 　　例１、某建筑公司，一年前购进一批木材1000Ｍ3， 每立方米木材当时的价格为300元，现在该公司要在承建一批居民住宅中使用这些木材，所以要对承建住宅中将被使用掉的木材规定成本。这里可能有两种情况： 一种情况是今年木材价格还与去年相同，每立方米仍为300元，也就是历史成本与现行成本相同，那么对在建住宅中将被使用掉的木材，就可仍按每立方米300元规定成本。另一种情况是今年木材的价格上涨了15％，每立方米的售价为450元，则对在承建住宅中将被使用掉的木材，就应按每立方米450元规定成本。 　　 注意：在会计帐面上或报表中，不论在上述的任何情况下，木材的成本都按历史成本（300元）计算。 结论：用市场价格计算出来的成本是相关成本，用过去价格计算出来的成本是非相关成本。 例２、某企业有台车床，已经使用十年，其原价也全部折旧完，帐面价值已等于零（残值＝０）。如果这台车床现在出售，可得价款2000元，而再继续使用一年后出售，估计售价只有400元。试问这家企业对这台车床使用一年的时间相关成本是多少？即要计算未来的计划成本。 这个问题可以有两种计算方法： 一种是不考虑货币时间价值的简单计算方法，就是由现在售价减去一年后