第3章我国审计的组织形式.ppt

（4）专业胜任能力和应有的关注 专业胜任能力：指注册会计师具有专业知识、技能和经验，能够经济、有效地完成客户委托的业务。 应有的关注：要求注册会计师遵守执业准则和职业道德规范的要求，勤勉尽责，认真、全面、及时地完成工作任务。 （5）必威体育官网网址 必威体育官网网址原则总体要求 ： (1)未经客户授权或法律条规允许，向事务所以外的第三方披露所获知的涉密信息 (2)利用自己所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益 注册会计师在社会交往中应当履行必威体育官网网址义务，警惕无意中泄密的可能性，特别是警惕无意中向主要近亲属和其他近亲属以及关系密切的商业伙伴无意泄密的可能性 。 可以披露客户涉密信息的情形： (1)法律法规允许披露，并取得客户的授权 (2)根据法律法规的要求，为法律诉讼、仲裁准备文件或提供证据，以及向监管机构报告所发现的违法行为 (3)法律法规允许的情况下，在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益 (4)接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查 (5)法律法规、执业准则和职业道德规范规定的其他情形 （6）良好的职业行为 职业行为原则要求注册会计师应当遵循相关法规，避免发生任何损害职业声誉的行为。 2. 注册会计师的业务能力和技术守则 参考教材： 3.注册会计师对委托单位的责任 （1）按时按质完成委托业务的责任 （2）必威体育官网网址的责任 （3）按标准收费的责任 4. 对同业的责任5. 业务承担中的职业道德阅读 判断题 1．会计咨询、会计服务业务属于法定业务，非注册会计师不得承办。 答案：错 2．验资属于注册会计师的会计服务业务。 答案：错 练习 3、注册会计师作为执业会员必须加入会计师事务所才能接受委托办理会计服务业务，注册会计师不能以个人名义承接会计服务业务。 答案：对 4、根据我国《注册会计师法》的规定，在我国允许设立独资会计师事务所。 答案：错 练习 经营失败与审计失败 经营失败，是指企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等，而无法满足投资者的预期。 审计失败，是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见。 二、注册会计师的法律责任 世通案例—内部审计 原来，所谓的“预付容量”就是为降低费用，提升利润，而将线路维护费用转入长期费用，今后分摊，而这类费用以前都是在当年列为费用的。 当问题暴露后，辛西娅马上联系公司审计委员会主席报告情况，审计委员会马上组织调查。 * 世通案例—内部审计 调查结果发现： 2001年少计费用近31亿美金，2002年第一季度少计费用约8亿美元。 线路成本 税前利润 2001原报表 147亿 24亿 重新公布报表 178亿 亏6.6亿 2002Q1原报表 35亿 2.4亿 重新公布报表 43亿 亏5.6亿 * 世通案例—内部审计 经董事会会议决定，公司重新公布2001年度年报和2002第一季度季报。 2002.6，美国SEC对世通因财务造假提起诉讼。 2002.7，世通向法院提出破产保护申请。 2003年11月4日，公司股票在垃圾股市场上跌到0.021美元。 * 世通案例—内部审计 2004年4月，世通被重组为新的MCI公司。 2005年1月,MCI与Verizon重组合并。 2005年7月13日，世通公司前CEO伯尼·艾伯斯因为巨额诈骗，被宣判25年徒刑。这是美国有史以来最大的诈骗犯罪。 2005年8月11日，世通公司前CFO斯考特·苏利文因为巨额诈骗，被宣判5年监禁。 * 问题讨论 辛西娅的团队该不该揭露公司内部的丑闻？ 内审团队可怎样做得更好？ * 第三节 民间审计组织 一、民间审计组织及人员 1.会计师事务所 2.中国注册会计师协会 3.注册会计师 2015年会计师事务所综合排名前十名 三、民间审计组织形式 1.独资会计师事务所 2.普通合伙制会计师事务所 3.股份有限责任公司制会计师事务所 4.有限责任合伙制会计师事务所 5.特殊普通合伙会计师事务所 6.国际四大会计师事务所 类型 比较 优、缺点 1、独资 对执业人员的需求不多，容易设立，执业灵活，能够在代理记账、代理纳税等方面很好地满足小型企业对注册会计师服务的需求，虽承担无限责任，但实际发生风险的程度相对较低。无力承担大型业务，缺乏发展后劲 2、普通合伙制 在风险的牵制和共同利益的驱动下，促使事务所强化专业发展，扩大规模，提高规避风险的能力。建立一个跨地区、跨