第04章人民币贷款业务的核算.ppt

（二）贷款损失的确认标准 1.借款人和担保人依法宣告破产、关闭、解散，并终止法人资格，金融企业对借款人和担保人进行追偿后，未能收回的债权。 2.借款人死亡或依照民法通则的规定，宣告失踪或宣告死亡，以其财产或遗产追偿后，未能收回的债权。 3.借款人遭到重大自然灾害或意外事故，损失巨大且不能获得保险补偿，确实无力偿还的部分或全部贷款，或者以保险追偿后，未能收回的债权。 4.借款人和担保人虽未依法宣告破产、关闭、解散，但已完全停止经营活动，被县级及县级以上工商行政管理部门依法注销、吊销营业执照，终止法人资格，金融企业对借款人和担保人进行追偿后，未能收回的债权。 5.借款人触犯刑律，依法受到制裁，其财产不足归还所借债务，又无其他债务承担者，金融企业经追偿后确实无法收回的债权。 6.于借款人和担保人不能偿还到期债务，金融企业诉诸法律，经法院对借款人和担保人强制执行，借款人和担保人均无财产可执行，法院裁定终结执行后，金融企业仍无法收回的债权。 7.由于上述1至6项原因借款人不能偿还到期债务，金融企业对依法取得的抵债资产，按评估确认的市场公允价值入账后，扣除抵债资产接收费用，小于贷款本息的差额，经追偿后仍无法收回的债权。 8.开立信用证、办理承兑汇票、开具保函等发生垫款时，凡开证申请人和保证人由于上述1至7项原因，无法偿还垫款，金融企业经追偿后仍无法收回的垫款。 9.按照国家法律法规规定具有投资权的金融企业的对外投资，由于被投资企业依法宣告破产、关闭、解散，并终止法人资格的，金融企业经清算和追偿后仍无法收回的股权。 10.经国务院专案批准核销的债权。 二、贷款损失准备的核算 提取时的会计分录为： 借：资产减值损失 贷：贷款损失准备 冲减时的会计分录为： 借：贷款损失准备 贷：资产减值损失 文字 内容 文字 内容 文字 内容 文字 内容 文字 内容 文字 内容 二、抵押贷款的核算 (一)抵押贷款的规定 1.抵押物的选择 抵押品必须是借款人所有或者确为第三人所有 抵押品必须能够估价 抵押品必须容易保存 抵押品有变现的可能性 担保法第三十四条所列下列财产可以抵押： （1）抵押人所有的房屋和其他地上定着物； （2）抵押人所有的机器、交通运输工具和其他财产； （3）抵押人依法有权处分的国有的土地使用权、房屋和其他地上定着物； （4）抵押人依法有权处分的国有的机器、交通运输工具和其他财产； （5）抵押人依法承包并经发包方同意抵押的荒山、荒沟、荒丘、荒滩等荒地的土地使用权； （6）依法可以抵押的其他财产。 下列财产不得抵押：　（1）土地所有权；　（2）耕地、宅基地、自留地、自留山等集体所有的土地使用权；　（3）学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施；　（4）所有权、使用权不明或者有争议的财产；　（5）依法被查封、扣押、监管的财产；　（6）依法不得抵押的其他财产。 2.抵押物价值的确定 抵押物价值可以由借贷双方协商确定。必要时委托有评估资格的资产评估机构，对国有资产还需由国有资产管理局对评估结果予以确认。 3.抵押贷款比率确定 以房产抵押的，抵押率最高不得超过70%； 以交通运输工具、通用机器设备和工具抵押的，抵押率最高不得超过60%； 以专用机器设备和工具，无形资产（含土地使用权）和其他财产抵押的，抵押率最高不得超过50%。 （二）抵押贷款发放的处理手续 商业银行会计部门审核借款凭证和所附抵押品单据无误后，办理贷款的发放。会计核算与信用贷款相同。其会计分录为： 借：贷款——抵押贷款——借款人户 贷：吸收存款——活期存款——借款人户 同时，对抵押物进行登记簿登记。 收入：抵押物——××单位抵押物 公允价值 （三）抵押贷款收回的处理手续 贷款到期，借款人应主动提交借款偿还凭证或转账支票到商业银行办理还款手续。会计处理与信用贷款相同。其会计分录为： 借：吸收存款——活期存款——借款人户 贷：贷款——抵押贷款——借款人户 贷：利息收入—贷款利息收入户 贷款本息收回后，抵押品及有关单据退还借款人，并销记登记簿。 付出：抵押物——××单位抵押物 公允价值 （四）抵押贷款逾期的处理 抵押贷款到期，借款人如不能偿还，商业银行应将抵押贷款冲转到逾期贷款，并按规定利率加收罚息。会计分录为： 借：贷款——逾期贷款——借款人户 贷：贷款——短期贷款——借款人户 借：应收利息 贷：利息收入 商业银行持有抵债资产的目的是要对其进行处置，并尽快以现金的形式收回贷款，以减少贷款的损失。其会计分录为： 借：抵债资