第一章_税法概述(新版)XH.ppt

1.5 国际税法 一、国际税法的概念和原则。 国际税法的调整对象是国家与涉外纳税人之间的涉外税收征纳关系和国家相互之间的税收分配关系。主要内容有税收管辖权、国际重复征税、国际避税与反避税。 国际税法一旦得到一国政府和立法机关的法律承认，国际税法的效力高于国内税法。 税收饶让：又称为饶让抵免，是指居住国政府对其居民在非居住国得到税收优惠的那部分所得税，特准给予饶让，视同已纳税额而给予抵免，不再按本国税法规定补征。 International double taxation resident jurisdiction area jurisdiction China U.S.A. International tax convention（国际税收协定） 1.5 国际税法International Taxation 2、International tax avoidance The common ways to avoid tax (1)movement of subject of taxation（纳税主体的国际转移） (2) movement of object of taxation（纳税客体） (3)transfer pricing（转让定价） (4)tax haven（避税地） 1.5 国际税法International Taxation 1.5 国际税法 一、国际税法的概念和原则。 避税地也称避税港，是指实行低税管辖权的国家和地区。不课征个人所得税、公司所得税、资本利得税、遗产税、继承税、赠与税等直接税，或课征但远低于国际一般负担水平，或向非居民提供特殊的税收优惠，可以进行国际逃税和避税活动的国家和地区。 税收协定具有高于国内税法的效力，但不能干预有关国家自主制定税法，不能限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇。绝大多数国际税收协定是双边税收协定。 单选题 以下关于纳税人权利的说法正确的是： 税务机关应对纳税人或扣缴义务人的商业秘密、个人税收违法事实必威体育官网网址 税务机关发现纳税人或扣缴义务人多缴税款，应从发现之日起3年内退还 税收法律救济权指的是纳税人的申辩权和陈述权 对于应当进行听证的案件，税务机关或税务人员不组织听证，行政处罚决定不能成立 答：D 解析：税务机关依法对纳税人或扣缴义务人的商业秘密、个人隐私必威体育官网网址，但税收违法行业信息不属于必威体育官网网址范围；税务机关发现纳税人或扣缴义务人多缴税款的，应从发现之日的10日内办理退还手续；税收法律救济权指的是纳税人或扣缴义务人对税务机关作出的决定，依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。 单选题 下列情形中，企业应履行代收代缴税款义务的是： 企业向员工交付工资 企业受托加工应税消费品 企业向境外支付特许权使用费 联合企业收购未税矿产 答：B 解析：ACD为企业支付款项应履行代扣代缴税款义务 单选题 根据税收和税法的概念，下列表述正确的是（）。 税法的调整对象是国家与纳税人之间的税收分配关系 国家征税依据的是其政治权力而非财产权力 真正征税的主体是税务机关，除了税务机关之外，任何机构和团体都无权征税 税收分配的客体是社会剩余产品，税收不能课及生产资料但可以课及劳动者报酬 答：B 解析：国家是真正的征税主体，没有法律明文授权，任何机关都不能成为征税主体。税收分配的客体是社会剩余产品，税收不能课生产资料和劳动者报酬 单选题 关于税收法律关系的特点，下列表述正确的是（）。 作为纳税主体的一方只能是征税机关 税收法律关系的成立、变更等以主体双方意思表示一致为要件 权利义务关系具有对等性 具有财产所有权单向转移的特点 答：D 单选题 下列税率中最能体现税收负担纵向公平的税率形式是： 行业比例税率 超额累进税率 地区差别比例税率 定额税率 答：B 单选题 下列关于边际税率的说法正确的是： 在累进税率的前提下，边际税率等于平均税率 边际税率的提高不会带动平均税率的上升 边际税率是指全部税额与全部收入之比 边际税率上升幅度越大，平均税率提高就越多 答：D 解析：A在累进税率条件下，边际税率往往要大于平均税率；B边际税率的提高会带动平均税率的上升；C边际税率是指再增加一些收入时，增加的这种子分收入所纳税额同增加收入之间的比例，平均税率是指全部税额与全部收入之比。 单选题 国家税务局稽查局、地方税务局稽查局联合检查的，应当出示各自的( ) 税务检查决定书 税务检查证和《税务检查通知书》 税务稽查工作底稿 税务处理决定书 答：B 单选题 减免税作为税收优惠政策的核心内容，体现了