第4章_营业税法--必修2011-09.ppt

《税 法》（必修） 第4章 营业税法 【教学目的与要求】 1、理解营业税的概念和特点； 2、掌握三要素和应纳税额的计算方法； 3、熟悉税收优惠和税收征管。 【教学重点与难点】 1、混合和兼营行为的判断及纳税处理 2、增值税与营业税的征税范围界定 3、应纳营业税额的计算 一、概念及特点 （一）概念——以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产所取得的营业额为征税对象而开征的一种税。属于流转税类，是间接税。营业税法属于由全国人大授权国务院制定颁布，属于准法律。 在我国营业税历史悠久，改革前是在工商统一税中，1984年改革独立，1994年保留后调整,必威体育精装版于2008年修订后颁布。 （二）特点 1、征税范围广、税源普遍 ——广泛性 2、以营业额为计税依据，计算方法简便 ——全额性 3、按行业设计税目税率 ——行业性 4、实行价内税 二、营业税三要素（P121-131 ） （一）纳税义务人 纳税义务人为在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人。包括企业、行政及事业单位、个体户和个人。 纳税人必须具备的三个条件(1)境内发生；(2)属营业税课税范围；(3)有偿或视同有偿。 ★条例所称“在中华人民共和国境内”是指实际行使税收行政管理权区域，具体情况如下： （1）所提供的劳务发生在境内。 （2）在境内载运旅客或货物出境。 （3）在境内组织旅客出境旅游。 （4）转让的无形资产在境内使用。 （5）所销售的不动产在境内。 （6）境内提供保险劳务。具体可分为两种情况：一是境内保险机构提供的保险劳务，但境内保险机构为出口货物提供的保险除外；二是境外保险机构以在境内的物品为标的提供的保险劳务。 ★有偿指通过提供、转让或销售取得货币、货物或其他经济利益。单位或个人自己新建（以下简称自建）建筑物后销售，其自建行为视同提供应税劳务。转让不动产有限产权或永久使用权，以及单位将不动产无偿赠予他人，视同销售不动产。 2、特殊规定（了解）：　　　　－－教材P121-122，自学 第三点解释：企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为纳税人。这里的纳税 人是指有独立的经营权，在财务上独立核算，并定期向出租者或发包者上缴租金或承包费的承租人或承包人。企业实行内部承包责任制不执行此项规定。 3、营业税的扣缴义务人（掌握）——见教材P122 1）委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人。 金融机构转贷款，由最终将贷款发放给使用单位或个人并取得贷款利息的经办机构代扣委托方应纳的营业税，并向经办机构所在地主管税务机关解缴。 2）建筑安装业务实行分包或转包的，以总承包人为扣缴义务人。 3）境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理者为扣缴义务人；没有代理者的，以受让者或购买者为扣缴义务人。 当建筑安装的总承包人为境外单位或个人且境内既未设有代理人的，其总承包的工程不论是否分包或转包，其全部应纳的营业税，以建设单位为扣缴义务人。 4）单位或个人进行演出由他人售票的，其应纳税款以售票者为扣缴义务人。 5）演出经纪人为个人的，其办理演出业务的应纳税款以售票者为扣缴义务人。 6）个人转让除土地使用权外的其他无形资产，其应纳税款以受让者为扣缴义务 人。 7）分保险业务，以初保人为扣缴义务人。 【案例1-多选】下列各项中，属于营业税扣缴义务人的有(　)。 A.向境外联运企业支付运费的国内运输企业 B.境外单位在境内发生应税行为而境内未设机构的，其代理人或购买者 C.个人转让专利权的受让人 D.分保险业务的初保人 ⑥转让无形资产指转让无形资产的所有权和使用权。具体范围:转让土地使用权、商标权、专利权、非专利技术、著作权、商誉。 ⑦销售不动产是指是指销售建筑物或构筑物、其他土地附着物、销售不动产时连同不动产所占土地的使用权一并转让的行为比照销售不动产征收营业税。 ⑧2003年1月1日起，以无形资产（或者是不动产）投资入股，共担投资风险的，不征营业税；在投资期内转让其股权的也不征营业税。 【案例5-判断】根据现行税法的有关规定，对货物期货征收营业税，对非货物期货不征收营业税。 【案例9-多选】根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应视同发生应税行为征收营业税的有（　）。 　　A.个人将不动产无偿赠送单位　　 B.单位将土地使用权无偿赠送个人 　　C.单位自建自用房屋的行为 　　 D.单位自建房屋销售的自建行为 ☆【案例10-多选】下列各项中，应当征收营业税的有（　）。 A.境外保险公司为境内的机器设备提供保险　　 B.境内石油公司销售位于中国境外的不动产 C.境内高科技公司将某项专利权转让给境外公司 D.境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权 附