第2章会计核算基础.ppt

能够全面、系统地在账户中记录经济业务，提供有用的会计信息。 能够清晰地反映资金运动的来龙去脉，便于对业务内容的了解和监督。 能够运用平衡关系检验账户记录有无差错。 复式记账的特点 三、借贷记账法 ◆以“借”和“贷”作为记账符号的一种记账方法； 作为记账方法，都有其特定的记账符号，用来表示“增加”或“减少”。 如我国过去在会计核算中所使用的增减记账法就是以 “增”和“减”作为记账符号；收付记账法就是以“收”和 “付”作为记账符号的。 ◆复式记账法的一种。 增减记账法和收付记账法都属于复式记账法。 借贷记账法的记账符号 ◆记账符号——借贷记账法为“借”、“贷”二字。 ◆主要作用：表示“增加”或“减少”；账户中的登记方向。 借方（左方） 贷方（右方） 符号含义：对于六类性质不同的账户具有不同的含义。 借贷记账法的记账符号 增加 减少 减少 增加 收入类账户 费用类账户 所有者权益类账户 负债类账户 利润类账户 资产类账户 贷 借 资产类账户 负债类账户 所有者权益类账户 + - 余 + - 余 + - 余 收入类账户 + - 费用类账户 + - 利润类账户 + - （如“银行存款”） 期初余额 ××× 增加额 ××× ××× 减少额 ××× ××× 本期增加发生额 ××× 期末余额 ××× 本期减少发生额 ××× 借 贷 资产类账户 费用类账户 借贷记账法的帐户结构 要求企业“在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要程度，采用不同的会计核算方法。对资产、负债和损益等有较大影响，并进而影响财务会计报告使用者据以作出合理判断的重要会计事项，必须按照规定的会计方法和程序进行处理，并在财务会计报告中予以充分、准确地披露；对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性的前提下，可适当简化处理。” 重要性具有相对性 重要性 会计 信息 重要信息 次要信息 突出反映 合并反映 会计 报表 重要性 又称稳健性原则或保守性原则，要求“企业在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产或收益、少计负债或费用，但不得计提秘密准备。” 要义在于：应当合理预计可能发生的损失和费用，而不应预计可能发生的收入和过高估计资产的价值。 谨慎性 3月 4月 5月 未来可能实现收入 未来可能发生损失 购买股票100000元，预计获股利20000元。 不可高估：不能作为 企业本月的收入入账。 不可低估：充分预计可 能发生的损失和费用， 并采取相应措施。如将 可能发生的损失计算为 本月费用。 未收货款30000元，预计损失150元。 谨慎性 应当及时进行会计核算，及时披露和报告，不得提前和延后 对上市公司财务报告披露时间的规定 及时性 会计信息质量要求的逻辑层次 决策者及其特点 效益大于成本 可理解性 决策有用 相关性 可靠性 Predictive Value Feedback Value Timeliness Verifiability Representational Fairthfulness Neutrality Comparability Consistency 第三节 复式记账与借贷记账法 账户及其结构 复式记账 借贷记账法 一、帐户及其结构 会计科目的含义 按一定标准对会计要素的内容进行分类的具体项目。 ◆对会计要素进行分类所形成的具体项目； ◆设置会计账户的依据。 会计对象 会计要素 会计科目 会计科目 一、帐户及其结构 流动资产 货币资金 存 货 应收预付款 交易性金融资产 库存现金 银行存款 原 材 料 库存商品 包 装 物 会 计 科 目 库存现 金 会计账户 银行存款 原材料 一、帐户及其结构 会计科目 如何设置会计科目 全面反映会计要素内容 满足信息使用者的需要 既适应需要又相对稳定 统一性与灵活性相结合 会计科目应简明、适用 我国企业会计准则规定的会计科目 顺序号 编号 会计科目名称 1 1001 库存现金 2 1002 银行存款 5 1012 其他货币资金 8 1101 交易性金融资产 10 1121 应收票据 11 1122 应收账款 12 1123 预付账款 13 1131 应收股利 14 1132 应收利息 18 1221 其他应收款 19 1231 坏账准备 25 1321 代理业务资产 26 1401 材料采购 27 1402 在途物资 28 1403 原材料 顺序号 编号 会计科目名称 29 1404 材料成本差异 30 1405 库存商品 31 1