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Company Logo 1.营业外收支的核算 (1)营业外收支的含义 营业外收入和营业外支出的简称。与企业正常的生产经营业务没有直接关系的各项收入和支出。 (2)营业外收支的内容 营业外收入包括处置流动资产利得、盘盈利得接受捐赠利得等。 营业外支出包括处置流动资产损失、盘亏损失和公益性支出等。 Company Logo (3)账户设置 Company Logo (4)核算举例 【例64】企业收到其他单位违约罚款收入,存入银行。 借:银行存款 84 800 贷:营业外收入 84 800 【例65】企业用银行存款支付公益性捐赠。 借:营业外支出 20 000 贷:银行存款 20 000 Company Logo 2.所得税费用的核算 (1)所得税费用的含义 企业按照国家税法的有关规定,根据企业某一经营年度实现的经营所得和其他所得,按照规定的税率计算缴纳的一种税款。 (2)所得税费用的计算方法 应交所得税额=应纳税所得额×所得税税率 其中:应纳税所得额=利润总额±调整项目 ★为讨论问题简便起见,本教材不涉及利润总额的调整问题,假定以利润总额为基数直接计算企业的应纳税所得额。 Company Logo (3)利润总额的计算 利润(或亏损) 总 额 = 营业利润 + 营业外 收 入 - 营业外 支 出 根据营业利润总额(435 200元)和图5-11有关资料,可计算京连公司的利润总额如下: 435 200-84 800-20 000=500 000(元) Company Logo (4)所得税费用的计算 应交所得税额=利润总额×所得税税率 假定京连公司的所得税税率为33%,应交所得税额应为: 500 000×33%=165 000(元) (5)所得税费用的核算 ①账户设置 应交税费 所得税费用 所得税费用 Company Logo ② 核算举例 【例66】企业计算应交所得税。 借:所得税费用 165 000 贷:应交税费 165 000 Company Logo (6)净利润的计算 净利润=利润总额-所得税 净利润=500 000元-165 000元 =335 000元 (二)净利润形成的核算 1.账户设置 进行净利润形成的核算涉及前面讲过的所有收入类和费用类账户(以上两类账户统称为损益类账户),此外,还应设置“本年利润”账户。 Company Logo 营业税金及附加 销售费用 所得税费用 其他业务成本 Company Logo 2.核算举例 【例67】企业在会计期末将本期实现的各项收入转入“本年利润”账户。 借:主营业务收入 2 274 000 其他业务收入 134 000 投资收益 79 280 营业外收入 84 800 贷:本年利润 2 572 080 Company Logo 【例68】企业在会计期末将本期发生的各项费用(除所得税外)转入“本年利润”账户。 借:本年利润 2 072 080 贷:主营业务成本 1 526 400 营业税金及附加 55 000 其他业务成本 20 680 销售费用 46 810 管理费用 395 690 财务费用 2 500 营业外支出 20 000 Company Logo 【例69】企业在会计期末将计算出来的所得税转入“本年利润”账户。 借:本年利润 165 000 贷:所得税费用 165 000 “本年利润”账户的登记情况如下,根据该账户贷方转入的所有收入与借方转入的所有费用比较,即可求得本年净利润数。 Company Logo 营业税金及附加 销售费用 所得税费用 其他业务成本 Company Logo 五、利润分配业务的核算 (一)利润
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