第2章货币资金.ppt

专用存款账户：特定用途，专款专用。 临时存款账户：临时生产经营活动的需要设立，最长不可超过2年。 二、银行存款的核算 序时核算 方法同现金：设置并登记银行存款日记账。 总分类核算 科目：“银行存款”。 方法同库存现金： 逐笔或定期填制汇总收付款凭证。 三、银行存款的清查 清查方法： 银行存款日记账和银行对账单核对，每月至少一次。 核对不符的原因： 两种原因：存在记账错误和未达账项。 实有数确定方法： 编制“银行存款余额调节表” 未达账项的种类 a.企业已收款入账，银行尚未收款入账； b.企业已付款入账，银行尚未付款入账； c.银行已收款入账，企业尚未收款入账； d.银行已付款入账，企业尚未付款入账。 返回 　银行存款余额调节表 项　目 金额 项　目 金额 　银行对账单余额 ＋a －b 　银行存款日记账余额 ＋c －d 调节后的存款余额 调节后的存款余额 某事务所对一公司进行审计，发现该公司2002年12月31日银行存款账面余额为32000元，审计人员向开户银行取得对帐单一张，2002年12月31日银行对帐单余额为41000元，另外，查有下列未达帐项和记账错误： （1）12月23日公司送存转帐支票6000元，银行尚未入账 （2）12月24日公司开出转帐支票7200元，持票人尚未到银行办理转帐手续 （3）12月25日委托银行收款11500元，银行已收妥入账，但收款通知尚未到达该公司 （4）12月30日银行代付水费3200元，但银行付款通知单尚未到达公司 （5）12月15日收到银行收款通知4000元，公司入账时将银行存款增加错记成3500元 请编制银行存款余额调节表，并发表审计意见 某公司某银行账户的银行帐单余额为585000元，在审查该公司编制的该账户银行存款余额调节表时，注册会计师注意到以下事项：该公司已收，银行尚未入账的某公司销货款100000元；该公司已付，银行尚未入账的预付某公司材料款50000元；银行已收，该公司尚未入账的某公司退回的押金35000元；银行已代扣，该公司尚未入账水电费25000元。注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是多少 四、银行存款转账结算 企业单位之间的款项收付不是动用现金，而是由银行从付款单位的存款账户划转到收款单位的存款账户的货币清算行为。 转账结算的含义 国内转账结算方式： 银行汇票 银行本票 支票-也可以非同城 商业汇票 信用卡 汇兑 托收承付 委托收款 转账结算方式 国际结算方式 信用证 托收 汇付 转账结算方式 第三节 其他货币资金 一、其他货币资金的核算内容 二、其他货币资金的核算 一、其他货币资金的核算内容 其他货币资金的含义 其他货币资金是指除现金、银行存款之外 的货币资金，与货币有等同或相近支付能 力。 其他货币资金包括的内容 外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用证保证金存款 存出投资款 二、　其他货币资金的核算 一般业务类型 银行转入 实际支付 余额结转 业务例示，以外埠存款为例。 企业在外地开立采购专户，转入款项100000元。 开立帐户时： 借：其他货币资金-外埠存款 100000 贷：银行存款 100000 采购人员交来采购凭证，材料价款70000元，应交增值税11900元，材料已验收入库。 结转入库材料实际成本： 借：原材料 70000 应交税费-应交增值税（进项税额）11900 贷：其他货币资金-外埠存款 81900 余款18100元通过银行退回. 借：银行存款 18100 贷：其他货币资金-外埠存款 18100 注：银行汇票存款、银行本票存款与外埠存款业务处理方法相同，只是明细科目不同而已。其他内容账务处理方法略。 * 第二章　货币资金 目录 第一节　库存现金 第二节　银行存款 第三节　其他货币资金 第一节 库存现金 一、现金的管理 二、现金的序时核算 三、现金的总分类核算 四、现金的清查 狭义的现金：库存现金。 广义的现金：包括库存现金、银行存款以其他可以普遍接受的流通手段。- 库存现金;可随时动用的银行存款;银行本