第2章审计组织与审计职业规范体系.ppt

（二）我国会计师事务所基本模式及设立条件 有限责任事务所成立必须符合的条件 ⑤有会计师事务所的名称； ⑥有固定的办公场所。 ③有不少于人民币30万元的注册资本； ④有股东共同制定的章程； ①有5名以上的股东； ②有一定数量的专职从业人员； 主任会计师由法定代表人担任，法定代表人由股东担任。 * 《审计学》（第三版）第2章 审计组织与审计职业道德规范体系 * （二）我国会计师事务所基本模式及设立条件 合伙制会计师事务所 有2名以上的合伙人 成立条件 有事务所的名称 有固定的办公场所 主任会计师由执行事务所事务的合伙人担任。 有书面合伙协议 * 《审计学》（第三版）第2章 审计组织与审计职业道德规范体系 * （二）我国会计师事务所基本模式及设立条件 主任会计师由执行合伙事务的首席合伙人担任。 具备注册会计师执业资格的合伙人不少于25名，具备注册资产评估师、注册税务师、注册造价工程师执业资格的合伙人不得超过合伙人总数的20% 有书面合伙协议 合伙人出资总额为 不低于人民币1000万元 有事务所的名称 有固定的办公场所 特殊普通合伙制事务所成立条件 * 《审计学》（第三版）第2章 审计组织与审计职业道德规范体系 * （三）国际会计师联合会（IFAC） IAPC更名为国际审计和鉴证准则委员会IAASB 1977.10. 1997.05. 2000 2002.04 中国注册会计师协会 加入IASC IASC改组为 国际会计准则 理事会 IASB IFAC成立 * 《审计学》（第三版）第2章 审计组织与审计职业道德规范体系 * （四）注册会计师（CPA） 注册会计师是指依法取得注册会计师证书并接受委托从事审计和会计咨询、会计服务业务的执业人员。 * 《审计学》（第三版）第2章 审计组织与审计职业道德规范体系 * 成为CPA的条件： （1）教育程度：大专以上 （2）资格：通过CPA资格考试； （3）执业经验：两年以上。 （四）注册会计师 注册会计师的业务范围 两类业务 2. 会计咨询与服务业务 1. 审计业务 * 《审计学》（第三版）第2章 审计组织与审计职业道德规范体系 * （五）注册会计师行业监管 注册会计师行业管理事务主要由注册会计师职业组织来实施与管理，政府较少干预。 注册会计师行业管理事务主要由既独立于自身，又独立于政府的独立监管机构来实施与管理。 自律监管模式 政府（行政）监管模式 独立监管模式 由政府指定一些具体行政部门来实施与管理，职业组织的设立也需政府的批准并接受政府的监管。 * 《审计学》（第三版）第2章 审计组织与审计职业道德规范体系 * （五）注册会计师行业监管 1994年《注册会计师法》规定：国务院财政部门、省、自治区、直辖市人民政府财政部门监管 2002年《关于进一步加强注册会计师行业管理的意见》规定：政府监管为主，行业自律为辅 我国注册会计师行业监管模式的变迁 * 《审计学》（第三版）第2章 审计组织与审计职业道德规范体系 * 第一节 审计组织体系  一、国家审计机关及国家审计人员 二、内部审计机构及审计人员 三、民间审计组织及注册会计师 四、审计组织体系之间的关系 * 《审计学》（第三版）第2章 审计组织与审计职业道德规范体系 * 四、审计组织体系之间的关系 政府审计机关的审计领域 内部审计机构的审计领域 民间审计组织的审计领域 审计组织 体系之间 的分工 * 《审计学》（第三版）第2章 审计组织与审计职业道德规范体系 * 四、审计组织体系之间的关系 共性 政府审计机关可以指导、监督内部审计机构和民间审计组织。 三种审计组织在审计程序、审计方法和审计准则等方面具有较大的共性 政府审 计机关 内部审 计机构 民间审 计组织 * 《审计学》（第三版）第2章 审计组织与审计职业道德规范体系 * 四、审计组织体系之间的关系 我国审计组织体系之间关系的变迁 “主导— 基础— 补充” 阶段 “一鸟两翼” 阶段 “三驾马车， 并驾齐驱” 阶段 1981-1990 1990-1995 1996-至今 * 《审计学》（第三版）第2章 审计组织与审计职业道德规范体系 * 02 审计职业规范体系 * 《审计学》（第三版）第2章 审计组织与审计职业道德规范体系 * 第二节 审计职业规范体系  一、审计准则 二、审计质量控制准则 （还包括：审计职业道德规范、审计法律规范） * 《审计学》（第三版）第2章 审计组织与审计职业道德规范体系 * 一、审计准则 审计准则是审计人员从事审计工作时，必须遵循的行为规范，是衡量审计工作质量的尺度或标准。 国际审 计准则 美国公认