第一章或有事项.ppt

2010年12月，甲公司因排放污水对环境造成污染被周边居民提起诉讼。2010年12月31日，该案件一审尚未判决。根据以往类似案例情况，公司法律顾问判断甲公司很可能败诉。如败诉，预计赔偿4 000万元的可能性为70％；赔偿3 600万元的可能性为30％。公司适用的所得税税率为25％，税法规定因破坏公共环境导致的诉讼损失不得税前扣除。关于该事项的下列会计处理中，正确的是（　　）。 A.对甲公司2010年利润总额的影响金额为4 000万元 B.对甲公司2010年利润总额的影响金额为3 600万元 C.应确认递延所得税负债1 000万元 D.对甲公司2010年净利润的影响金额为3 000万元 本章结束 The end. 人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞我们前进。 * 应当注意的是：对于未决诉讼，企业当期实际发生的诉讼金额与已计提的相关预计负债之间的差额，应分别情况处理： 第一，企业在前期资产负债表日，依据当时实际情况和所掌握的证据合理预计了预计负债，应当将当期实际发生的诉讼损失金额与已计提的相关预计负债之间的差额，直接计入或冲减当期营业外支出。 第二，企业在前期资产负债表日，依据当时实际情况和所掌握的证据，原本应该能够合理估计诉讼损失，但企业所作的估计却与当时的事实严重不符，应当按照重大会计差错更正进行处理 第三，企业在前期资产负债表日，依据当时实际情况和所掌握的证据，确实无法合理预计诉讼损失，因而未确认预计负债，则在该项损失实际发生时，直接计入当期营业外支出。 第四，资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的未决诉讼，按照资产负债表日后事项的有关规定进行处理。 二、债务担保 债务担保在企业中非常普遍 例 2007年10月，B公司从银行贷款人民币2000000元，期限2年，由A公司全额担保；2009年4月，C公司从银行贷款1000000万美元，期限一年，由A公司全额担保50％；2009年6月，D公司通过银行从G公司贷款人民币1000000万，期限两年，由A公司全额担保。 截至2009年12月31日，各贷款单位的情况如下：B公司贷款逾期未还，银行已起诉B公司和A公司，A公司因连带责任需赔偿多少金额尚无法确定；C公司由于受政策影响和内部管理不善等原因，经营效益不佳，可能不能如期偿还美元债务；D公司经营良好，预期不存在还款困难。 这三项债务担保形成A公司或有负债，不符合预计负债确认条件，在09年12月31日报表附注中作相应披露。 如果上例中，B公司陷于财务困难，无力偿还贷款，A公司因连带责任需赔偿金额可能在1400000到1600000之间，则A公司确认预计负债 借 营业外支出－债务担保 1500000 贷 预计负债－债务担保 1500000 三、产品质量保证 例如：A公司为彩电生产企业，2012年第一、二、三、四季度分别销售彩电100台，150台，200台，250台，每台售价3000元。A公司承诺对彩电保修三年。根据以往经验，发生的保修费一般为销售额的1%至2%。假定2005年“预计负债—产品质量保证”科目年末为10000元。A公司2012年四季度发生的维修费分别是4000元，5000、7000、9000元 要求：（1）该企业该不该确认产品保修费用为一项负债，（2）如果要确认，请写出确认分录以及发生维修费时的分录。 解：（1）A公司因销售彩电而承担了现时义务，该义务的履行很可能导致经济利益流出A公司，且该义务的金额能够可靠地计量。为此，A公司应在每季度末确认一项负债。 （2）第一季度 ①发生维修费 借：预计负债—产品质量保证 4000 贷：银行存款或原材料 4000 ②第一季度末确认产品质量保证负债金额为： 100×3000（1%+2%）÷2=4500 借：销售费用—产品质量保证 4500 贷：预计负债—产品质量保证 4500 第二季度 ①发生产品维修费 借：预计负债—产品质量保证 5000 贷：银行存款或原材料 5000 ②第二季度末确认产品质量保证负债金额为： 150×3000（1%+2%）÷2=6750 借：销售费用—产品质量保证 6750 贷：预计负债—产品质量保证 6750 第三季度 ①发生产品维修费 借：预计负债—产品质量保证 7000 贷：银行存款或原材料 7000 ②第三季度末确认产品质量保证负债金额为： 200×3000（1%+2%）÷2=9