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第4章 营业税 3．营业税的意义 4. 营业税税率 5. 税收优惠 （1） 起征点 营业税起征点，是指纳税人营业额合计达到起征点。 营业税起征点的适用范围限于个人。 按期纳税的起征点，月销售额5000~20000元， 按次纳税的起征点，每次（日）营业额300~500元。 为进一步扶持小微企业发展，对增值税小规模纳税人月销售额或营业额不超过3万元的，暂免征收营业税。以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，季度销售额或营业额不超过9万元（含9万元，下同）的暂免征收营业税。 （2）税收优惠规定 1．下列项目免征营业税 （1）托儿所、幼儿园、养老机构、残疾人福利机构提供的育养服务、婚姻介绍、殡葬服务。 （2）残疾人员个人为社会提供的劳务。 （3）医院、诊所、其他医疗机构提供的医疗服务。 （4）学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务。学校和其他教育机构是指普通学校以及经地、市级以上人民政府或者同级政府的教育行政部门批准成立、国家承认其学员学历的各类学校。 （5）农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。 2．下列项目减征或免征营业税 （1）保险公司开展的1年期以上返还性人身保险业务的保费收人免征营业税。返还性人身保险业务是指保期1年以上（包括1年期），到期返还本利的普通人寿保险、养老金保险、健康保险。 对保险公司开办的普通人寿保险、养老金保险、健康保险的具体险种，凡经财政部、国家税务总局审核并列入免税名单的可免征营业税，未列入免税名单的一律征收营业税。 （2）将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，免征营业税。 （3）凡经中央及省级财政部门批准纳入预算管理或财政专户管理的行政事业性收费、基金，无论是行政单位收取的，还是由事业单位收取的，均不征收营业税。 （4）社会团体按财政部门或民政部门规定标准收取的会费，不征收营业税。 （5）对住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银行发放个人住房贷款取得的收入免征营业税。 （6）对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房暂免征收营业税；对个人按市场价价格出租的居民住房，暂按3%的税率征收营业税。 （7）保险公司的摊回分保费用不征营业税。 （8）中国人民银行对金融机构的贷款业务，不征收营业税。中国人民银行对企业贷款，或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税。对金融机构的出纳长款收入，不征收营业税 （9）金融机构往来业务暂不征收营业税。金融机构往来是指金融企业联行、金融企业与中国人民银行及同业之间的资金往来业务取得的利息收入，不包括相互之间提供的服务。 （10）对社保基金理事会、社保基金投资管理人运用社保基金买卖证券投资基金、股票、债券的差价收入,暂免征收营业税。 （11）保险企业取得的追偿款不征收营业税。所称追偿款,是指发生保险事故后,保险公司按照保险合同的约定向被保险人支付赔款,并从被保险人处取得对保险标的价款进行追偿的权利而追回的价款。 （12）个人无偿赠与不动产、土地使用权，属于下列情形之一的，暂免征收营业税： ①离婚财产分割； ②无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹； ③无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人； ④房屋产权所有人死亡,依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。 3.对纳税人为境外单位或个人在境外提供下列服务免征营业税： 文物、遗址等的修复保护服务。 纳入国家级非物质文化遗产名录的传统医药诊疗保健服务。 （1）建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。 （2）纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。从事安装工程作业，安装设备价值作为安装工程产值的，营业额包括设备的价款。 （3）自建行为和单位或个人将不动产无偿赠与他人，由主管税务机关按规定顺序核定营业额。 ①按纳税人最近时期发生的同类应税行为的平均价格核定。 ②按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定。 ③按下列公式核定计税价格: 计税价格＝ （4）纳税人从事装饰劳务的，其营业额为提供装饰劳务取得的全部价款和价外费用。 （5）施工企业向建设单位收取的材料差价款、抢工费、全优工程奖和提前竣工奖，应并入计税收入征收营业税。 （1）一般贷款业务的营业额为贷款利息收入（包括各种加息、罚息等）。