第2章增值税会计.ppt

* * A公司的账务处理 借：固定资产清理 1 050 000 累计折旧 450 000 贷：固定资产-设备 1 500 000 借：固定资产清理 15 000 贷：银行存款 15 000 借：固定资产-打印机 900 000 应交税费-应交增值税（进项税额） 153 000 营业外支出 165 000 贷：固定资产清理 1 065 000 应交税费-应交增值税（销项税额） 153 000 换入资产的增值税进项税=900 000 ×17% =153 000元 换出设备的增值税销项税=900 000×17% =153 000元 * * B公司的账务处理 借：固定资产-设备 900 000 应交税费-应交增值税（进项税额） 153 000 贷：主营业务收入 900 000 应交税费-应交增值税（销项税额） 153 000 借：主营业务成本 1 100 000 贷：库存商品-打印机 1 100 000 换出资产的增值税销项税额=900 000 ×17% =153 000 换入设备的增值税进项税额=900 000 ×17% =153 000 * * B.不符合条件 借：库存商品/原材料 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：库存商品/原材料 应交税费-应交增值税（销项税额） * * 3.商业企业以旧换新销项税额的会计处理 （1）一般商品以旧换新 根据税法规定，采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。 （2）金银首饰以旧换新 对金银首饰以旧换新业务，可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。 * * 2.4.3 转出、售出固定资产销项税额的会计处理 【例题2-56】甲公司本期出售一台使用过的未抵扣进项税额的机器设备，该设备原价150 000元，以提取折旧90 000元。对外销售83 200元，向购买方开具普通发票，款已收存银行。在销售过程中发生销售费用2 000元，公司以银行存款支付。 * * 【例题2-55】乙商场采取以旧换新销售方式销售B产品一台（非金银首饰），价款49 140元；同时收回同类旧产品作价8 400元，已验收入库，余款收妥存入银行。 借：银行存款 40 740 原材料 8 400 贷：主营业务收入 42 000 应交税费-应交增值税（销项税额）7 140 * * 假设上列是金银首饰。 销项税额=（49 140-8400）/(1+17%) ×17%=5 919.19 销售收入= 49 140- 5919.19= 43 220.81 借：银行存款 40 740 原材料 8 400 贷：主营业务收入 43 220.81 应交税费-应交增值税（销项税额）5 919.19 * * （1）转销固定资产 借：固定资产清理 60 000 累计折旧 90 000 贷：固定资产 150 000 （2）取得价款 借：银行存款 83 200 贷：固定资产清理 83 200 （3）发生费用 借：固定资产清理 2 000 贷：银行存款 2 000 * * （4）计提增值税 借：固定资产清理 1 600 贷：应缴税费-应交增值