第2章注册会计师管理制度.ppt

A 三、会计师事务所质量控制准则 （一）质量控制制度的目的 1.会计师事务所及其人员遵守法律法规、职业道德规范以及审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则的规定。 2.会计师事务所和项目负责人根据具体情况出具恰当的报告。 A （二）质量控制制度的要素 1.对业务质量承担的领导责任。 2.职业道德规范 不仅包括遵守职业道德的基本原则，还包括遵守有关职业道德的具体规定。 3.客户关系和具体业务的接受与保持 会计师事务所应当制定有关客户关系和具体业务接受与保持的政策和程序才能接受或保持客户关系和具体业务。 4.人力资源 会计师事务所制定的人力资源政策和程序应当解决下列人事问题：①招聘 ②业绩评价 ③人员素质 ④专业胜任能力 ⑤职业发展 ⑥晋升 ⑦薪酬 ⑧人员需求预测。 A 5.业务执行 ①指导、监督与复核；②咨询；③意见分歧；④项目质量控制复核。 6.业务工作底稿 会计师事务所应当制定政策和程序，以使项目组在出具业务报告后及时将工作底稿归整为最终业务档案。 7.监控 会计师事务所应当制定监控政策和程序，以合理保证质量控制制度中的政策和程序是相关、适当的，并正在有效运行。 A 四、注册会计师职业道德守则 （一）职业道德基本原则 注册会计师为实现执业目标，必须遵守一系列前提或基本原则。这些基本原则包括下列职业道德基本原则：诚信、独立、客观、专业胜任能力和应有的关注、必威体育官网网址、职业行为。 （二）职业道德概念框架 1.职业道德概念框架的内涵（目的） 旨在为会员提供解决职业道德问题的思路，要求会员首先识别对遵循职业道德基本原则的威胁；其次评价已识别威胁的重要程度；最后采取必要的防范措施消除威胁或将其降至可接受水平。 A 2.对职业道德基本原则的威胁 威胁可以归纳为五类：自身利益威胁，自我评价威胁，过度推介威胁，密切关系威胁，外在压力威胁。 3.防范措施 是指可以消除威胁或将其降至可接受水平的行动或其他措施。包括下列两大类： （1）由行业、法律法规或监管机构规定的防范措施 （2）工作环境中的防范措施 A 4.道德冲突的解决 在确定如何解决道德冲突时，应当考虑下列因素： ①与道德冲突问题有关的事实； ②涉及的道德问题； ③与所涉事项相关的职业道德基本原则； ④建立的内部程序； ⑤可供选择的措施。 A 第三节 注册会计师的法律责任 A 一、注册会计师法律责任拓展的社会原因和表现形式 （一）注册会计师法律责任拓展的社会原因 （1）消费者利益保护主义的兴起 （2）有关审计保险论的运用 （3）注册会计师对商业领域的参与日渐拓展 （二）注册会计师法律责任拓展的表现形式 （1）诉讼爆炸 注册会计师法律责任不断扩大，履行责任的对象随之拓宽，这些都使得注册会计师很容易被指控为民事侵权，“诉讼爆炸”也由此产生。 A （2）保险危机 伴随着诉讼迅速增长的趋势，职业过失保险赔付急剧增长，而保险赔付的增加又不可避免地导致保险费用的攀升。 A 二、注册会计师法律责任的种类 注册会计师因违约、过失或欺诈给被审计单位或其他利害关系人造成损失的，按照有关法律和规定，可能被判负行政责任、民事责任或刑事责任。 一般来说，因违约和过失可能使注册会计师负行政责任和民事责任，因欺诈可能会使注册会计师负民事责任和刑事责任。 A