第4章制造业企业主要经济业务核算.ppt

* 结清损益类账户示意图 . 其他各个费用帐户 其他各个收入帐户 利润分配 主营业务成本 本 年 利 润 主营业务收入 本期发生 77500 本期发生 112500 本期发生22500 本期发生 17500 112500----------112500 ③ ① 17500-------------17500 ① 77500----------77500 22500----------22500 ② ② 30000----------30000 发77500 发77500 余 0 发22500 发22500 余 0 发112500 发112500 余 0 发17500 发17500 余 0 发 130000 发 130000 余 0 说明： 1、收入结转； 2、费用结转； 3、年末决算， 结转全年利润。 * 四、企业利润分配业务的核算 （一）利润分配的顺序 企业当年实现的净利润，首先应弥补以前年度尚未弥补的亏损，对于剩余部分 1、提取法定盈余公积。一般按本年净利润的10％提取，如累计法定盈余公积超过注册资本50％以上的，可不再提取。用于弥补亏损和转增资本。 2、提取任意盈余公积。由企业权利机构决定是否提取以及提取的比例。 3、向投资者分配利润或股利。 （1）支付优先股股利 （2）支付普通股股利 * 4、本年末未分配利润＝可供投资者分配的利润－优先股股利－普通股股利 （二）利润分配的核算 1、账户设置： “利润分配” （1）已分配利润额：提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、应付优先股股利、应付普通股股利 （2）年末转入的亏损 （1）其他转入 （2）年末转入的全年净利润 年末未弥补亏损 年末未分配利润 按利润分配具体内容设明细账 * 盈余公积 应付股利 年末提取的盈余公积金（增加） 实际使用的盈余公积金（减少） 结余盈余公积金 设“法定盈余公积”、 “任意盈余公积”明细账 应付未付的利润 实际支付利润时 尚未支付的利润 注：股票股利不通过此账户，按投资人分设明细账 2、核算举例 (1)按税后净利11368.70元的10％提取盈余公积。 借：利润分配——提取盈余公积 1136.87 贷：盈余公积 1136.87 * (2)企业计算应支付给投资者利润4000元。 借：利润分配——应付利润 4000 贷：应付股利 4000 （3）期末结清利润分配各明细账户，确定本年末未分配利润 借：利润分配——未分配利润 ----------未分配利润的减项 贷：利润分配——提取盈余公积 ——应付股利 借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润 ----------未分配利润的增项 例见书P182—185 * 思考题 1、制造业企业有哪些基本业务？ 2、如何进行筹资业务的核算？ 3、如何进行采购业务的核算？ 4、如何进行生产业务的核算？ 5、如何进行销售业务的核算？ 6、利润是如何形成的？利润是如何分配的？ * * * （2）间接费用的归集和分配 平时发生时，计入“制造费用”账户，月末归集后按生产工时比例或生产工人工资比例分配计入不同产品成本中。 制造费用分配率＝制造费用总额÷生产工时总数或生产工人工资总额 某种产品应分配的制造费用＝该产品耗用的生产工时（生产工人工资）数×制造费用分配率 * 3、本期完工产品成本的计算 本期完工产品总成本=期初在产品成本+本期生产费用－期末在产品成本 =期初在产品成本+(直接材料＋直接人工＋制造费用）－期末在产品成本 完工产品单位成本=总成本/完工产品(入库)数量 二 账户设置 生 产 成 本 制 造 费 用 管 理 费 用 产品生产发 生的费用: 直接费用; 间接费用; 完工 产品 成本 结转 余:在产品成本 集合应属本 期的间接费用: 分配结 转至生 产成本 无余额 集合应属本期的一切生产经营过程中的管理费用 期末结转至损益汇总 账户 无余额 按产品设多栏式明细账 按车间设多栏式明细账 设置多栏式明细账 ※ * 应付职工薪酬 计算出应付职工的薪酬数时 实际支付职工薪酬数时 尚未支付的职工薪酬 按职工薪酬项目设明细账 累