海事大学审计2013-33.ppt

中级财务会计学 [本章要点提示] ·了解审计业务约定书 ·了解审计计划的作用及其编制 ·掌握重要性在审计中的运用 ·掌握审计风险的构成及其评估 ·理解审计风险与重要性的关系 ·了解审计计划的审核要点 审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。 审计业务约定书具有法律效力，一旦由会计师事务所与委托方签订，则双方需按合同书的规定履行相应的职责，否则要承担相应的法律责任。 4．2 审计计划的编制 一、审计计划的概念和作用 二、审计计划的分类 三、审计计划的内容 四、审计计划的编制 举例说明确定财务报表层次的重要性水平及其分配： 审计人员对某公司200×年报进行审查，公司报表中年末资产总额为3000万元，全年利润总额500万元，审计人员经综合分析，对重要性的初步判断为资产总额的2%，利润总额的7%，确定并分配报表层次的重要性水平。 首先确定会计报表层次的重要性水平： 资产负债表的重要性水平为：3000×2%=60（万元） 利润表的重要性水平为：500×7%=35（万元） 为谨慎起见，选取最小金额作为报表层次的重要性水平为35万元，这样审计人员在实施审计程序时，可以多收集证据以降低审计风险。 表4-1公司资产负债表（简化）及分配的可容忍错报（单位：万元） 审计人员在进行分配时采取了以下分配原则： 1．避免将重要性水平全部分配至某一项目中。因为不可能要求其他项目不产生任何误差。 2．货币资金项目能够进行详细的逐笔审计，其可以较低成本进行审计，因此不允许产生误差或分配很少的可容忍错报。 3．应收账款、存货往往发生舞弊的可能性较大，审计时应重点关注，其可容忍错报较低。 4．其他流动资产一般应用分析程序即可检验其总体合理性，审计成本较低，仅用分析程序时应允许有较大的可容忍错报。 5．固定资产，一般情况下不会出现较大的变动，应允许有较大的可容忍错报。 第三节 审计实施阶段 第四节 审计终结阶段 第六章 审计证据与审计工作底稿 教学目标： 1、了解审计工作底稿的涵义和种类； 2、了解审计工作底稿的结构和内容； 3、掌握审计证据的涵义与分类； 4、掌握审计证据的收集与鉴定。 教学重点： 审计工作底稿的填制。 第一节 审计证据的涵义与分类 一、审计证据的涵义 是指审计人员在执行审计业务过程中采用各种方法 获取的真实证据，用于证实或否定被审计单位会计报表所 反映的财务状况和经营成果的公允性、合法性的一切资料。 二、审计证据的特点 第二节 审计证据的形成过程 一、审计证据的收集 1.收集审计证据的基本要求 （1）充分性 （2）成本效益性 （3）重要性 （4）相关性 2.收集审计证据的方法 1.检查法 是指审计人员对财务报表、账簿、凭证等会计记录和其他书 面文件的可靠程度进行审阅和复核。 审阅：对会计资料和其他资料进行审查性的阅读，得到的是 书面证据。 形式上的审查 内容上的审查 复核：将两处或两处以上相互关联的数字与内容进行核对，检查 是否正确。 2.监盘法 是指审计人员在被审计单位对各种实物资产进行盘点时亲临现场 监督盘点，并进行适当的抽查。 △这种方式一般能取得可靠的证据，实物证据。 3.观察法 是指审计人员对被审计单位的经营场所、实物资产和有关业务 活动及其内部控制的执行情况进行实地观察。 4.查询与函证法 查询法是就某一问题向有关人员提问并获得的口头答复。 函证法是指为了证实被审计单位会计记录所记载的某一事项而向第三者发函询证。 （对“应收账款”的审计可采用此方法。） 5.计算法 审计人员对被审计单位的原始凭证及会计记录中的数据进行的验算或另行计算。 6.分析性复核法 是指审计人员对被审计单位重要的比率或趋势进行的分析，对分析中发现的差异，特别是异常变动进行调查，必要时要适当追加审计程序。 常用的方法： 比较分析法 比率分析法 趋势分析法