第一章审计与鉴证概论.ppt

* 【例题5·多选题】 100多年来，注册会计师一直随着审计环境的变化调整着审计方法，以下属于注册会计师审计方法的有( )。 A.以会计凭证和账簿的详细检查为特征的账项基础审计 B.以被审计单位是否遵守了特定的程序规划或条例为特征的合规性审计 C.以内部控制测试为基础的抽样审计为特征的制度基础审计 D.以财务报表重大错报风险的识别、评估和应对为审计工作主线的现代风险导向审计 【答案】 ACD 【例题6·多选题】以下关于风险导向审计方法的理解中，恰当的有（ ）。 A.风险导向审计方法不仅要求注册会计师评估固有风险，也会评估控制风险，并以此为基础控制检查风险 B.风险导向审计方法仅要求注册会计师评估财务报表重大错报风险 C.风险导向审计方法仅要求注册会计师考虑检查风险 D.风险导向审计方法的核心和主线是注册会计师对财务报表重大错报风险的识别、评估和应对 【答案】AD 例题 * 【例题7·单选】注册会计师审计产生的直接原因是（ ） A.所有权和经营权的分离 B.合伙企业制度的产生 C.股份制企业制度的形成 D.资本市场的发展 【答案】A 【例题8·单选】把对财务报表发表审计意见作为主要审计目的的是注册会计师审计发展的下列（ ）阶段。 A.会计账目审计 B.资产负债表审计 C.财务报表审计 D.利润表审计 【答案】C 例题 * 【例题9·单选】注册会计师执行的下列业务中属于基于责任方认定的业务是( ) A.对A公司20××年财务报表进行审计 B.对A公司的IT系统进行鉴证 C.对A公司20××年度预测性财务信息进行审核 D.对A公司的内部控制进行鉴证 【答案】A 【例题10·单选】注册会计师接受委托对2012年甲股份有限公司财务报表进行了审计，下列选项中属于“鉴证对象信息”的是( )。 A.甲公司2012年12月31日的资产负债表 B.甲公司2012年12月31日的财务状况和该年度的经营成果和现金流量 C.甲公司2012年度的财务状况、经营成果和现金流量 D.甲公司2012年度利润表 【答案】AD 例题 人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞我们前进。 * * * * * 1.审计主体:是具有专业胜任能力的独立审计人员。 2.审计对象:是“经济活动与经济事项的认定” 。 3.审计依据:是“既定标准”。 * 4.审计目标:是审计人员对“经济活动与经济事项认定”与“既定标准”的符合程度进行判断，根据判断具体情况获取审计证据，形成审计意见。 5.审计报告:就是审计人员把审计结果传递给有关财务报表使用者。 6.审计本质:是一个系统化的过程。这里的“系统化”体现在注册会计师根据现代风险导向审计测试流程的要求,不断识别、评估和应对审计风险，并将这一工作贯彻在审计全过程。 * 二、注册会计师审计的种类 财务报表审计 经营审计 合规性审计 * 财务报表审计 财务报表审计，是对被审计单位的财务报表、财务报表附注及相关附表进行的审计 审计依据：有关法规和会计准则 审计主体：多为注册会计师 审计目的：查明财务报表是否合法、 公允 审计报告：书面报告对外发布 * 合规审计 合规审计，是为查明和确定被审计单位财务活动是否符合有关法律、法规、规章制度、合同和有关控制标准而进行的审计 例子：由注册会计师或税务审核人员就企业所得税结算申报书是否遵从税法规定申报而进行的审计。 审计目的：确定被审计单位财务活动是否符合有关法律、法规、规章制度、合同和有关控制标准 审计主体：注册会计师、政府审计人员和内部审计人员 审计依据：相关的法律、法规、规章制度、合约等 审计报告：书面报告、使用范围有限 * 经营审计 经营审计是为了评价被审计单位经营活动的效率和效果，找出改进的机会并提出改善的建议，而对 一个组织的全部或部分业务程序与方法进行的检查。 审计目的：评价经营业绩、寻找改善途径并提出建议 审计主体：注册会计师、政府审计人员和内部审计人员 审计依据：没有固定的审计依据，建立评价标准是审计工作内容的一部分 审计报告：往往仅限于委托人使用 * 财务报表审计、合规审计和经营审计的比较 审计种类 认定的性质 既定标准 审计报告的性质 例子 财务报表审计 企业个体的财务报表信息 一般公认会计原则 财务报表是否公允的意见 上市公司年度财务报表审计 合规审计