第3章财政总预算会计概述案例.ppt

本章结束，谢谢！ * * 5.特设专户 特设专户是指经国务院和省级人民政府批准或授权财政部门开设的过渡性专户。 该账户用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并用于国库单一账户进行清算。 一般情况下，该账户为实存资金账户。 （四）财政直接支付程序 1、概念： 是指由财政部门开具支付令，通过国库单一账户体系，直接将财政资金支付到收款人（即商品和劳务供应者，下同）或用款单位账户。 【注意1】 财政支付基本程序： ①一级预算单位向财政部门国库收付执行机构提出用款申请； ②财政部门国库收付执行机构进行审核后，向代理银行签发支付指令； ③代理银行根据支付指令，通过国库单一账户体系将财政性资金拨付给收款人或用款单位账户，不再通过一级预算单位转拨。 【注意2】 财政直接支付方式 财政直接支付采用银行转账结算方式，即通过财政零余额账户的代理银行转账支付，并由代理银行通过银行清算系统与人民银行国库或预算外资金专户代理银行进行资金清算。 2、财政直接支付范围 （1）工资支出（在职职工工资、离退休人员经费） （2）工程采购支出（纳入政府集中采购目录） （3）大宗物品和服务购买支出（纳入政府集中采购目录） （4）转移支出（一般性转移支出、专项转移支出） （5）其他特定用途项目支出 3.财政直接支付的主要步骤（p37页） （1）填报“直接支付申请书” 的注意事项 （2）参见财政直接支付程序图3-2 预算单位 财政国库 收款人 申请 支付令 国库单一账户 财政零余额账户 基层和一级预算单位 （五）财政授权支付 1、概念： 预算单位根据财政部门授权，在财政部门批准的用款额度内，向代理银行自行开具支付令，代理银行根据支付指令，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。 2.财政授权支付的范围 适用于未纳入工资支出，工程采购支出，物品、服务采购支出管理的购买指出和零星支出。 3.财政授权支付的程序 基本程序： ①预算单位按照批复的部门预算和资金使用计划，向财政国库支付执行机构申请授权支付的月度用款限额； ②财政国库支付执行机构将批准后的限额通知代理银行和预算单位，并通知中国人民银行国库部门； ③预算单位在月度用款限额内，自行开具支付令，通过财政国库支付执行机构转由代理银行向收款人付款，并与国库单一账户、预算外资金财政专户清算。 4.财政授权支付的步骤（ p38页） 参见财政授权支付程序图3-3（p40页） 预算单位 财政国库 收款人 支付令 支付 预算单位零余额账户 七、财政总预算会计科目 教材P40页 一、资产类 国库存款 本科目核算政府财政存放在国库单一账户的款项。 国库现金管理存款★ 本科目核算政府财政实行国库现金管理业务存 放在商业银行的款项。 其他财政存款 本科目核算政府财政未列入“国库存款”、“国库现金管理存款”科目反映的各项存款。  财政零余额账户存款 本科目核算财政国库支付执行机构在代理银行办理财政直接支付的业务。 有价证券 本科目核算政府财政按照有关规定取得并持有的有价证券金额。 在途款 本科目核算决算清理期和库款报解整理期内发生的需要通过本科目过渡处理的属于上年度收入、支出等业务的资金数。 资产类 资产类 预拨经费 本科目核算政府财政预拨给预算单位尚未列为预算支出的款项。 借出款项 本科目核算政府财政按照对外借款管理相关规定借给预算单位临时急需的，并需按期收回的款项。 应收股利 本科目核算政府因持有股权投资应当收取的现金股利或利润。 资产类 与下级往来 本科目核算本级政府财政与下级政府财政的往来待结算款项。 其他应收款 本科目核算政府财政临时发生的其他应收、暂付、垫付款项。 应收地方政府债券转贷款 本科目核算本级政府财政转贷给下级政府财政的地方政府债券资金的本金及利息。 资产类 应收主权外债转贷款 本科目核算本级政府财政转贷给下级政府财政的外国政府和国际金融组织贷款等主权外债资金的本金及利息。 股权投资 本科目核算政府持有的各类股权投资。包括国际金融组织股权投资、投资基金股权投资和企业股权投资等。 待发国债 本科目核算为弥补中央财政预算收支差额，中央财政预计发行国债与实际发行国债之间的差额。 二、负债类 应付短期政府债券 本科目核算政府财政部门以政府名义发行的期限不超过1年（含1年）的国债和地方政府债券的应付本金和利息。 应付国库集中支付结余 本科目核算政府财政采用权责发生制列支，预算单位尚未使用的国库集中支付结余资金。 与上级往来 本科目核算本级政府财政与上级政府财政的往来待结算款项。 负债类 其他应付款