负债及借款费介绍.ppt

案例 【 2007年判断题】在借款费用资本化期间内，建造资产的累计支出金额未超过专门借款金额的，发生的专门借款利息扣除该期间与专门借款相关的收益后的金额，应当计入所建造资产成本。（ ） 【答案】√ 案例 A公司为建造厂房于2012年4月1日从银行借入2 000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为6%，不考虑借款手续费。该项专门借款在银行的存款年利率为3%，2012年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司为其建造该厂房，并预付了1 000万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。该工程因发生施工安全事故于2012年8月1日至11月30日中断施工，12月1日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。该项厂房建造工程在2012年度应予资本化的利息金额为（ ）万元。 A.20　　 B.45　　 C.60　　 D.15 【答案】D 案例 企业2007年1月1日，向银行借入一笔专门借款100万元，期限2年，贷款利率12%，使用情况： 1月1日购买工程物资20万元并动工。 1月15日又发生支出30万元。 暂时闲置资金存入银行月利率为0.5％， 存款利息收到。 计算1月份应当资本化的借款利息。利息每年支付一次。 1月份专门借款全部应付利息=100×12%÷12=1 1月份专门借款存款利息=80×0.5%×15/30+50×0.51%×5/30=0.325 1月份资本化的利息金额=1-0.325=0.675 会计分录： 借：在建工程 0.675 银行存款（应收利息）0.325 贷：应付利息 1 案例 在借款费用资本化期间内，建造资产的累计支出金额未超过专门借款金额的，发生的专门借款利息扣除该期间与专门借款相关的收益后的金额，应当计入所建造资产成本。(??? ) 【答案】√ 案例 A公司为建造厂房于2007年4月1日从银行借入2000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为6%，不考虑借款手续费。该项专门借款在银行的存款利率为年利率3%，2007年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司为其建造该厂房，并预付了1000万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。该工程因发生施工安全事故在2007年8月1日至11月30日中断施工，12月1日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。该项厂房建造工程在2007年度应予资本化的利息金额为（　）万元。 A.20　　B.45　　C.60　　D.15 【答案】D（2000×6%×2/12－1000×3%×2/12＝15） 案例 （单选题）某企业2007年1月1日取得专门借款1000万元用于建造某项固定资产，该借款期限2年，年利率6%。假定该企业取得借款 当日即动工兴建并向承包商支付工程款400万元，其余款项于2008年支付。则下列关于该企业2007年借款利息资本化的金额的说法中，正确的说法为（???? ）。 A．将60万元资本化　　B．将40万元资本化 C．将36万元扣除未动用专门借款转存或进行暂时性投资取得收益的差额资本化 D．将60万元扣除未动用专门借款转存或进行暂时性投资取得收益的差额资本化 【答案】D 2、一般借款 企业应当根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予以资本化的利息金额。 注意： （1）按工程占用一般借款数额大小和占用时间长短计算资本化利息 （2）如果既有专门借款，又有一般借款，应先使用专门借款，不足部分才是用一般借款 计算公式 一般借款利息费用资本化金额=累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数×所占用一般借款的资本化率　　 资产支出加权平均数=Σ（每笔资产支出金额×每笔资产支出在当期所占用的天数/当期天数）　　 所占用一般借款的资本化率=所占用一般借款加权平均利率=所占用一般借款当期实际发生的利息之和÷所占用一般借款本金加权平均数　　 所占用一般借款本金加权平均数=Σ（所占用每笔一般借款本金×每笔一般借款在当期所占用的天数/当期天数） 注意：每一会计期间的利息资本化金额，不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额，超过部分不计算资本化利息。 （1）资本化期间： 一般借款利息费用资本化金额＝累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数×所占用一般借款的资本化率 在建工程等 其中： 资产支出加权平均数：工程占用资金在核算期内占用的时间的加权平均。 一般借款利息支出-一般借款利息费用资本化金额=差 财务费用 （2）非资本化期间：利息支出全部计入财务费用 企业2007年1月1日，向银行借入一笔一般借款100万元，期限2年，贷款利率12%，利息每年支付一次。当年1-6月一般借款支出工程如下： 1月1日 20万元 3月1日 30万元 4月1日 16万元 6月