第8章_会计账簿案例.ppt

* * 第八章 会计账簿 账簿的意义和种类 账簿的设置与登记 账簿的使用与登记规则 对账与结账 第一节 账簿的意义与种类 一 含义 由具有专门格式并互相联系的账页组成的、用以全面、系统、序时或分类记录经济业务的簿籍。 二 作用 1、整理、归类、汇总会计数据,使之全面、系统、序时或分类地提供会计信息; 2、为编制会计报表提供基本依据。 三、分类 （一）按用途分类 1、序时账（日记账）:按时序记录业务的簿籍 2、分类账:借助账户分门别类记录经济业务的簿籍 3、备查账:记录序时账和分类账都不予记录的账簿 （二）按账簿的外表形式分类 固定资产明细 账页易散失 灵活 采用卡片作为账页,置于卡片箱内 卡片式 明细账 容易抽换账页 灵活 使用前只分类编定页码,不需连续编码 活页式 总 账 日记账 需预留账页，浪费 不易抽换账页 启用前已连续编定页码,固定地装订(联系)在一起 订本式 适用范围 缺点 优点 定 义 名 称 第二节 账簿的设置与登记 一、账簿的基本内容 （一）设账应遵循的原则 1、全面反映和监督经济业务 2、组织严密，避免重复或遗漏 3、格式简便适用 （二）账簿基本内容 1、封面 2、扉页 3、账页 （1）账户名称 （2）记账日期 （3）凭证种类和号数 （4）摘要 （5）金额 （6）总页次和分页次 二、日记账的格式与登记 （一）普通日记账（分录簿） （二）特种日记账 专门用于登记某一类经济业务的日记账 现金日记账 由出纳人员根据审核无误的有关收款凭证和付款凭证，序时逐日逐笔登记现金收付业务，日末分别计算出现金收入和支出合计数并结出账面余额。 三栏式（常用）与多栏式两种格式 号 字 18000 2000 其他应收款 收到职工还款 2 收 2 1 1 16000 2000 8000 本月合计 30 16000 2000 管理费用 支付费用 付 21 6000 应收账款 收到货款 收 2 10000 期初余额 1 6 日 月 余额 贷 借 对应科目 摘要 凭 证 2008年 现金日记账 填制收付款凭证的日期 填制收付款凭证中现金、银行存款的对方科目 填制收付款凭证的号数 简要叙述业务内容 根据凭证填制金额 逐笔登记逐日结余 银行存款日记账 由出纳人员根据审核无误的有关收款凭证和付款凭证，序时逐日逐笔登记银行存款收付业务，日末分别计算出银行存款收入和支出合计数并结出账面余额。 三栏式（常用）与多栏式两种格式 定期与银行对账，编制银行存款余额调节表 三、分类账的设置和登记 总账 按一级会计科目设置 三栏式（常用）与多栏式两种格式 明细账 按二级或三级明细科目设置 三栏式：借、贷、余三个金额栏，适于只需记录金额的明细账，如应收、应付款等债权债务类明细账； 多栏式：借方或贷方设专栏，适于费用成本及收入成果类明细账； 数量金额式：适于需掌握数量、单价、金额的财产物资明细账。 号 字 20000 生产领用材料 3 转 15 8 1 40000 借 30000 10000 本月合计 30 10000 车间一般领用 转 25 10000 购进材料 转 2 60000 借 期初余额 1 6 日 月 余额 借或贷 贷 借 摘要 凭 证 2008年 原材料总分类账 登记总账日期 根据记账凭证填制金额 填制记账凭证的号数 简述业务内容 根据账户性质填列余额方向 计算余额 三栏式总分类账 三栏式明细分类账 号 字 20000 收回前欠货款 5 银收 15 2 50000 借 20000 10000 本月合计 30 10000 售出商品款项未收 转 2 60000 借 期初余额 1 6 日 月 余额 借或贷 贷 借 摘要 凭 证 2008年 应收账款明细账 公司名称：红星公司 数量金额式明细分类账 2500 1000 金额 100 100 单价 500 500 金额 100 100 单价 2000 2000 金额 100 100 单价 数量 数量 数量 号 字 5 领用 3 转 15 1 25 5 20 本月合计 30 20 购进 转 2 10 期初余额 1 6 日 月 余额 贷 借 摘要 凭 证 2008年 原材料明细账 材料名称：A材料 借、贷、余三栏设数量、单价、金额三栏 单位：千克 多栏式明细分类账 8 7 4 6 号 字 贷 余 2000 5000 20000 1000 合计 5000 折旧 20000 人工