第6章关税会计案例.ppt

4.关税滞纳金 根据《进出口关税条例》的规定，进出口货物的纳税人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内缴纳税款，逾期缴纳，按日征收所欠税款0.5‰的滞纳金。计算公式为： 关税滞纳金=应纳税款额×0.5‰×滞纳天数 【练习5】假设某企业6月5日申报进境，申报的最后一天是几月几日? 【答案】6月18日 【练习6】接上题：假设填发缴款书的时间是6月18日，缴款的最后一天是几月几日? 【答案】7月2日 【练习7】接上题：假设7月5日缴款，滞纳期是多少天? 【答案】3天 【解析】应该是从7月2日的次日起开始计算，7月3日-7月5日滞纳期为3天。 【练习8】某公司进口货物一批，CIF成交价为人民币570万元,该货物关税税率10%，海关填发税款缴款书日期为2009年1月10日,该货物于当年1月26日缴纳税款。计算该公司应缴纳的关税滞纳金。 应纳关税=570×10%=57(万元) 滞纳金=570000×0.5‰×2=285(元) 二、关税的退还 关税退还是关税纳税人按海关核定的税额缴纳关税后，因某种原因的出现，海关将多征的税款退还给原纳税人的一种行政行为。《海关法》规定：有下列情形之一的，进出口货物的收发货人或者他们的代理人，可以自缴纳税款之日起1年内书面声明理由，连同原纳税收据向海关申请退税，逾期不予受理：P162 1.因海关误征，多纳税款的； 2.海关核准免验进口的货物，在免税后，发现有短缺情况，经海关审查认可的； 3.已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关，经海关查验属实的。 对已征出口关税的出口货物和已征进口关税的进口货物，因货物品种或规格原因(非其他原因)原状复运进境或出境的，经海关查验属实的，也应退还已征关税。海关应当自受退税申请之日起30日内作出书面答复并通各纳税申请人。 * 第六章 关税会计 第一节 关税概述 第二节 关税的计算 第三节 关税的会计核算 第四节 关税的缴纳与退补 关税小知识：我国最早的关税与最早的海关 关税起源于春秋时期，当时叫做关市之征,就是国家规定货物通过边境的关和国内的市,要进行检查和征收赋税。 虽然关税早在春秋时期就出现了，但我国最早的海关却到清初才出现。康熙二十四年，当时清政府刚刚解除海禁，为加强对外贸易管理，在广东、福建、浙江、江苏等贸易口岸设置了4个海关，以管理来往商船，负责征收赋税，其中以广东的海关最为重要。但由于西方殖民者多年来经常进行违法贸易，到乾隆二十二年，清政府决定撤销其他口岸，只设粤海关。 第一节 关税概述 一、关税的概念 关税是海关依法对进出关境的货物和物品征收的一种流转税。P148 又称“海关关境”或“关境领域”，是一个国家海关法令完全施行的境域。 国境是一个国家以边界为界限，全面行使主权的境域，包括领土、领海和领空。 税务会计 注意:国境与关境的关系 ①一般情况下：国境与关境是一致的； ②当一个国家在国境内设立自由贸易港、自由贸易区、保税区、保税仓库时，关境就小于国境； ③当几个国家结成关税同盟，成员国之间取消关税，对外实行共同的关税时，关境就大于国境。 中国的国境与关境是什么关系？ A国 B国 C国 D国 E国 自由港 国境等于关境 国境大于关境 国境小于关境 中国的关境小于国境 根据《中华人民共和国香港特别行政区基本法》和《中华人民共和国澳门特别行政区基 本法》，香港和澳门保持自由港地位，为我 国单独的关税地区，即单独关境区。单独关 境区是不完全适用该国海关法律、法规或实 施单独海关管理制度的区域。因此，我国的 关境小于国境。 二、关税的征税对象及纳税义务人 1.征税对象 进出我国关境的货物和物品。P148 贸易性商品 包括入境旅客随身携带的行李和物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进入关境的个人物品。 注意:货物和物品在计征关税时有不同的计税规则。 2.纳税人 注意:所有人的推定 (1)一般情况下,对于携带进境的物品,推定其携带人为所有人; (2)对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人; (3)对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人; (4)对以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人。 所有人和推定所有人(持有人、收件人) 进出境物品 发货人 出口货物 收货人 进口货物 纳税人 具体情况 三、关税的分类 1.按货物的流动方向分类，分为进口关税、出口关税和过境关税。P149 2.按某种特定的目的分类，可分为反倾销关税、反补贴关税、保障性关税等，统称为特别关税。P149 3.按征收关税的标准，